在多數(shù)情況下，審計師是遵守規(guī)則的人，他們是高度忠誠、有道德標(biāo)準(zhǔn)的一類人。以他們的自律程度，很難想到用“錯誤”的方法完成一件事。
因此，他們很難理解那些看似善良的人會從雇主那里用“錯誤”的方法竊取利益。如果他們在例行的審計過程中發(fā)現(xiàn)了些許漏洞并且得到了關(guān)于異?，F(xiàn)象的文字說明或者解釋，在尚未取得外部實質(zhì)性材料或證據(jù)的前提下，他們會從正面的角度對該異?，F(xiàn)象進(jìn)行解釋。
2. 審計的本質(zhì)并不是為了查找舞弊行為。
審計過程中，審計師們查看公司的財務(wù)報表（通常是資產(chǎn)與收入）并計算所謂的“重要性”信息。“重要性”是一個經(jīng)過計算的閾值，如果財務(wù)報表中有歪曲或者隱瞞的信息，將會影響實際控制人的決定，因為他們需要依照這些文件做出決策。
正因如此，審計師們更加著眼于“重要性”的角度來看待問題。盡管這是一種可以有效避免財務(wù)報表中出現(xiàn)錯誤的模式，但它并不適用于探查舞弊行為。因為從單一的角度來看，舞弊交易的實質(zhì)水平通常并不高于“重要性”的水平。
在審計過程中，審計師并不是任何資料都看。他們隨機(jī)抽查交易憑證，驗證交易記錄是否正確，內(nèi)部控制是否有效。在隨機(jī)抽查的交易中，包含舞弊可能性的概率很小。簡單來說，一個隨機(jī)抽取的樣本，就像“大海撈針”一樣，并不能發(fā)現(xiàn)所有問題。
在審計師發(fā)現(xiàn)可疑交易的可能性極小的情況下，有些異?，F(xiàn)象通?？梢越忉屒宄Ｎ璞渍呖梢酝ㄟ^偽造文件，或者假裝文件放錯了地方，以此來安撫正在忙碌的審計師。正如前面所說，審計師假設(shè)自己的意圖是正面的，所以他們并不會認(rèn)為有人在說謊。
5. 大多數(shù)情況下，舞弊行為并不會表現(xiàn)得很明顯。
也許，有些情況看起來只是像一個常規(guī)的記賬錯誤。人不是機(jī)器，肯定會有出錯的時候。只要錯誤的數(shù)量沒有觸發(fā)“重要性”閾值，這種異?，F(xiàn)象就不太可能會被進(jìn)一步調(diào)查。
許多人沒有意識到，除了查看交易和檢查內(nèi)部控制之外，審計師還被要求進(jìn)行過度的盡職調(diào)查，提交大量的文件，并對其審計過程進(jìn)行同行審查。在截止日期和堆積如山的項目壓力下，有的審計師可能會批準(zhǔn)公司的賬目，即使有些事情感覺不太“正確”。并不是審計的不徹底或不準(zhǔn)確，而是資源的限制和要求高的項目導(dǎo)致審計沒有他們想要的那樣徹底。
舞弊者往往善于獲取同事和上司的信任，在企業(yè)中也有一定的地位和人脈。所以審計師很難在短短的審計過程中，接觸到那些被他們刻意掩蓋的真實信息。盡管很難通過審計發(fā)現(xiàn)舞弊行為，但是管理層可以在識別和評估風(fēng)險方面盡職調(diào)查，在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制和監(jiān)督下，處理已知風(fēng)險，開通舉報熱線電話，推廣誠信文化，來有效阻止或發(fā)現(xiàn)公司中的舞弊者。
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