財(cái)稅細(xì)分領(lǐng)域?qū)＜?/strong> 一對(duì)一服務(wù) 個(gè)性化方案
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財(cái)稅細(xì)分領(lǐng)域?qū)＜?/strong> 一對(duì)一服務(wù) 個(gè)性化方案
時(shí)間：2021-11-02 16:58:00
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
留言編號(hào):8142453-mVtU
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：1、本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月底需要將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”？2、如果當(dāng)月無(wú)銷項(xiàng)，只有進(jìn)項(xiàng),月底是否需要將進(jìn)項(xiàng)稅額余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”？
答：根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
留言編號(hào):5113653-xia7
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用還是“稅金及附加”？
答：企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
留言編號(hào):5112250-lJ8x
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”兩個(gè)科目；但這幾年發(fā)布的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又啟用了這兩個(gè)科目。雖然企業(yè)和政府準(zhǔn)則的核算內(nèi)容不同，但對(duì)于費(fèi)用的待攤或預(yù)提應(yīng)是一致的；也就是說，現(xiàn)在企業(yè)是否也可以重新啟用“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目呢？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第76號(hào)），本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司，下同）。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
留言編號(hào):7173356-EX2q
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：我單位收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀辦稅人員，請(qǐng)問獎(jiǎng)勵(lì)給員工該做什么分錄？已了解到需按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時(shí)咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦稅人員免征個(gè)稅。我單位收到返還做了分錄，借銀行，貸其他收益和應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅，并計(jì)提了城建稅及附加。
答：根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)），企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的收益在“其他收益”項(xiàng)目中填列。獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，通常通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
留言編號(hào):8165704-haZJ
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：現(xiàn)在因?yàn)橐咔樾∫?guī)模納稅人增值稅減按1%計(jì)算，所以我們?cè)谌胭~的時(shí)候是按1% 確認(rèn)的不含稅收入及銷項(xiàng)稅額。但在1季度我們未達(dá)增值稅起征點(diǎn)所以進(jìn)行了減免，但是增值稅申報(bào)表上的免稅額是按照3%的征收率計(jì)算的，那我們?cè)趯⑽唇辉鲋刀惔_認(rèn)至“其他收益”的時(shí)候是可以直接按賬面確認(rèn)的1%銷項(xiàng)稅額直接確認(rèn)還是需要調(diào)整到與增值稅申報(bào)表減免稅額一致？
答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他收益）。
本答復(fù)僅適用于該問題所提供情形下的會(huì)計(jì)處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會(huì)計(jì)處理，不宜簡(jiǎn)單直接適用。
留言編號(hào):7140039-kBDE
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：A公司是物流運(yùn)輸企業(yè)，發(fā)生事故導(dǎo)致客戶（可能是最終收貨人，即客戶的客戶）索賠，原準(zhǔn)則下A公司將相應(yīng)索賠扣除供應(yīng)商賠償、員工責(zé)任賠償、保險(xiǎn)賠償后計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，新收入準(zhǔn)則后，作為“應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)”將支付給客戶的索賠款直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，供應(yīng)商賠償作為主營(yíng)業(yè)成本的抵減項(xiàng)處理，那么保險(xiǎn)公司的理賠款和員工責(zé)任賠償該如何處理？是作為業(yè)務(wù)收入補(bǔ)償計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、或者是成本的補(bǔ)償沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”還是將保險(xiǎn)理賠視為單獨(dú)事項(xiàng)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？
答：您提問問題所描述的因發(fā)生事故導(dǎo)致的向客戶賠款，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）第十九條的應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)。
留言編號(hào):2185703-otB6
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：企業(yè)代扣代繳支付的員工個(gè)人所得稅應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的哪個(gè)項(xiàng)目？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳的員工個(gè)人所得稅應(yīng)列示在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
留言編號(hào):5111805-RMVz
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：如果一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的成員中，既有一般企業(yè)，也有金融企業(yè)；既有盈利組織，也有非盈利組織（比如非盈利的醫(yī)院、學(xué)校等），那么其合并報(bào)表應(yīng)該用格式呢？是以《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)）規(guī)定的格式為基礎(chǔ)嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕16號(hào)），本通知附件中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)以金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和本通知的要求，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制。
留言編號(hào):5110656-obXE
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：執(zhí)行認(rèn)繳制后的注冊(cè)資本，在股東實(shí)際繳付前，應(yīng)該怎樣進(jìn)行的賬務(wù)處理？是否參考證監(jiān)會(huì)2020年11月發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)》，另外，被投資方呢？“二、認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資 認(rèn)繳制下，投資方在未實(shí)際出資前是否應(yīng)確認(rèn)與所認(rèn)繳出資相關(guān)的股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)規(guī)定與具體合同協(xié)議確定，若合同協(xié)議有具體約定的，按照合同約定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；合同協(xié)議沒有具體約定的，則應(yīng)根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于投資的初始確認(rèn)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有股東權(quán)利，則投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)；若合同沒有明確約定，則屬于一項(xiàng)未來的出資承諾，不確認(rèn)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)?！?/span>
答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合法律規(guī)定與具體合同協(xié)議安排，綜合考慮投資方的權(quán)利等事實(shí)和情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
留言編號(hào):7114207-hJQE
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助指引中“凈額法下，如果相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用后企業(yè)再取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，凈額法下應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并按照沖減后的賬面價(jià)值和相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷”這句話，補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，前期已提的折舊需要調(diào)整嗎？
答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于您的問題未要求進(jìn)行追溯調(diào)整。
留言編號(hào):3155904-GHVU
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-09]
問：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第8號(hào)》，請(qǐng)問私募基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品，是否需要納入公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表范圍？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2014〕10號(hào)）第七條，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂疲侵竿顿Y方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第二章對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行了規(guī)定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第8號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2015〕23號(hào)）第一項(xiàng)對(duì)商業(yè)銀行及其子公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否控制其按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)相關(guān)規(guī)定發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)定。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行判斷。
留言編號(hào):7124826-3p4f
回復(fù)時(shí)間:[2021-09-30]
問：公司支付給稅務(wù)局和本單位工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)金流量分別是什么？
答：針對(duì)您所提問題，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。
留言編號(hào):6184038-f9z2
回復(fù)時(shí)間:[2021-09-30]
問：按照財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額次月沖紅退款進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅處理？是：錯(cuò)：銀行存款 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 還是：錯(cuò)：銀行存款 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)？
答：針對(duì)您背景中所提問題，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
留言編號(hào):7131044-ZGpW
回復(fù)時(shí)間:[2021-10-26]
問：1、根據(jù)最新租賃準(zhǔn)則要求，針對(duì)房屋建筑物，出租人經(jīng)營(yíng)租出的，是否屬于投資性房地產(chǎn)？2、針對(duì)房屋建筑物，在租賃準(zhǔn)則特殊租賃業(yè)務(wù)——售后租回中，屬于銷售的情況下，承租人作為使用權(quán)資產(chǎn)核算，但是出租人作為經(jīng)營(yíng)租賃核算時(shí)，針對(duì)該房屋建筑物應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，還是投資性房地產(chǎn)？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》第二條和第六條，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（二）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
留言編號(hào):0114453-9woR
回復(fù)時(shí)間:[2021-10-26]
問：基金管理公司一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)參考哪個(gè)政策法規(guī)文件？
答：基金管理公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并參考相關(guān)應(yīng)用指南的要求設(shè)置科目。
留言編號(hào):3140059-afTS
回復(fù)時(shí)間:[2021-10-26]
問：因?qū)Ψ劫Y金困難，我司有筆債權(quán)確認(rèn)無(wú)法回收，客戶以自有房產(chǎn)抵債，房產(chǎn)發(fā)票金額小于對(duì)方欠款金額，不過雙方約定房屋產(chǎn)權(quán)變更后雙方貨款兩清，房屋價(jià)款與債權(quán)間的差額我公司應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條，以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人初始確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列原則以成本計(jì)量：固定資產(chǎn)的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等其他成本。放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
留言編號(hào):7232547-z5tq
回復(fù)時(shí)間:[2021-07-01]
問：我在執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款， 包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款按政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)該通過“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入” 科目核算，但縣財(cái)政認(rèn)為由于這類款向撥款部門已作收入支出處理，如果收款單位再通過“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”核算在編制決算時(shí)會(huì)增大收入支出，因此要求通過往來科目進(jìn)行核算，請(qǐng)問縣財(cái)政的說法對(duì)嗎？按制度規(guī)定核算是否會(huì)增加決算的收支數(shù)？
答：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第78號(hào)）第十九條規(guī)定，預(yù)算收入是指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)），“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。即本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款通過“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算。
留言編號(hào):0111349-aiPR 回復(fù)時(shí)間:[2021-07-01] 問：請(qǐng)問行政單位員工報(bào)銷時(shí)發(fā)票開具的抬頭是個(gè)人，可以正常給予報(bào)銷嗎？另外員工的個(gè)人體檢費(fèi)用，是否可以報(bào)銷？
答：關(guān)于行政單位報(bào)銷發(fā)票的問題，請(qǐng)根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)”執(zhí)行。關(guān)于個(gè)人體檢費(fèi)用報(bào)銷的問題，請(qǐng)根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則及本部門預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
留言編號(hào):8200230-mNDd 回復(fù)時(shí)間:[2021-07-02] 問：事業(yè)單位職工被上級(jí)主管部門選派赴外省市鄉(xiāng)村擔(dān)任掛職干部，掛職期限一年。事業(yè)單位向掛職干部以現(xiàn)金形式發(fā)放生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，參考財(cái)政部現(xiàn)行差旅費(fèi)辦法中每日伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每天100元。此項(xiàng)生活補(bǔ)助是否必須按照（行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？如必須按該辦法核算，這項(xiàng)由事業(yè)單位自主發(fā)放的生活補(bǔ)助，屬于工資，地方（部門）津貼補(bǔ)貼，還是其他個(gè)人收入？可否不納入前面引用的2006年48號(hào)文核算，直接作為差旅費(fèi)核算？
答：《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》已廢止。如掛職干部生活補(bǔ)助已納入工資和福利費(fèi)支出預(yù)算，則根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）“應(yīng)付職工薪酬”科目規(guī)定執(zhí)行。
留言編號(hào):0082958-PynP 回復(fù)時(shí)間:[2021-07-01] 問：現(xiàn)在國(guó)家提倡醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，我們作為一家公立醫(yī)院申請(qǐng)?jiān)黾恿损B(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，但養(yǎng)老服務(wù)收入雖不是醫(yī)療收入，又是醫(yī)院正常開展的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度《醫(yī)院補(bǔ)充規(guī)定》的要求，事業(yè)收入下只有“醫(yī)療收入”和“科教收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，這部分收入應(yīng)作為醫(yī)院的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入還是其他收入。如果作為事業(yè)收入，在明細(xì)科目和報(bào)表體系中又沒有養(yǎng)老服務(wù)收入這類。現(xiàn)在我們很糾結(jié)這部分收入到底應(yīng)該體現(xiàn)在哪類收入下？
答：關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)收入賬務(wù)處理問題，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)），事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，其他收入是指除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等以外的各項(xiàng)收入。請(qǐng)結(jié)合你單位養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，根據(jù)以上規(guī)定執(zhí)行。
留言編號(hào):6174541-B2em
回復(fù)時(shí)間:[2021-08-23]
問：財(cái)政局下設(shè)事業(yè)單位——市直單位離休干部離休費(fèi)醫(yī)療費(fèi)中心，該科室主要核算本市離休干部離休費(fèi)及醫(yī)藥費(fèi)，其賬務(wù)處理應(yīng)參照其他行政事業(yè)單位適用政府會(huì)計(jì)制度，還是作為社保基金的延申采用總預(yù)算會(huì)計(jì)制度？
答：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）總說明，政府會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)各類行政單位和事業(yè)單位。根據(jù)《公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2003〕1號(hào))，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)，按照本規(guī)定執(zhí)行；由其他機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費(fèi)，參照本規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)根據(jù)以上規(guī)定執(zhí)行。
留言編號(hào):7172924-tCE5
回復(fù)時(shí)間:[2021-08-23]
問：2020年2月7日收到成都市紅十字會(huì)根據(jù)捐贈(zèng)人XX公司定向用于前往武漢市支援的醫(yī)護(hù)人員捐贈(zèng)資金12萬(wàn)元，于2020年2月14日將該筆捐款撥付到援鄂醫(yī)護(hù)人員本人工資卡上。應(yīng)該如何處理呢？1.作為捐贈(zèng)收入：（1）收到時(shí)：借：銀行存款 12 貸：捐贈(zèng)收入 12 借：資金結(jié)存——貨幣資金 12 貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)預(yù)算收入 12 （2）發(fā)放時(shí)：借：其他費(fèi)用 12 貸：銀行存款 12 借：其他支出——對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 12 貸：資金結(jié)存——貨幣資金 12 2.作為受托代理資產(chǎn)：（1）收到時(shí)：借：銀行存款——受托代理資產(chǎn) 12 貸：受托代理負(fù)債 12 （2）發(fā)放時(shí)：借：受托代理負(fù)債 12 貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn) 12
答：關(guān)于接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的問題，請(qǐng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2020〕15號(hào)）第一個(gè)問題“關(guān)于接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理”和《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）“受托代理資產(chǎn)”、“捐贈(zèng)收入”等科目相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。您的問題不夠清楚、詳盡，請(qǐng)補(bǔ)充說明相關(guān)情況（如捐贈(zèng)人是否明確指出了具體受益醫(yī)護(hù)人員的姓名，或者捐贈(zèng)資金由醫(yī)院進(jìn)行分配），以便我們作答。
留言編號(hào):2114227-pmvC
回復(fù)時(shí)間:[2021-08-23]
問：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條中的單位領(lǐng)導(dǎo)人指的是哪些人？
答： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條中所稱“單位領(lǐng)導(dǎo)人”即為《會(huì)計(jì)法》中所稱的“單位負(fù)責(zé)人”，《會(huì)計(jì)法》第五十條規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。
留言編號(hào):5175430-L3XC
回復(fù)時(shí)間:[2021-08-11]
問：1.通過國(guó)庫(kù)集中支付的科研經(jīng)費(fèi)、2.非財(cái)政集中支付的財(cái)政資金撥款和3.從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的科研經(jīng)費(fèi)，分別應(yīng)該開據(jù)什么類型的票據(jù)？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？相應(yīng)的政策制度是什么？
答： 1.關(guān)于票據(jù)開具的問題，請(qǐng)咨詢我部綜合司或者稅務(wù)部門。2.關(guān)于通過國(guó)庫(kù)集中支付科研經(jīng)費(fèi)、非財(cái)政集中支付財(cái)政資金撥款的賬務(wù)處理相關(guān)問題，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）“財(cái)政撥款收入”、“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.關(guān)于從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的科研經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理相關(guān)問題，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）“事業(yè)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目規(guī)定和《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
留言編號(hào):1221608-QlNF 回復(fù)時(shí)間:[2021-10-18] 問：請(qǐng)問行政單位固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)是否要同時(shí)滿足金額標(biāo)準(zhǔn)和使用年限標(biāo)準(zhǔn)？ 答：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào)）第二條，固定資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 留言編號(hào):8095131-8UNC 回復(fù)時(shí)間:[2021-10-18] 問：1. 關(guān)于《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》第一章第二條“單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)”，在實(shí)際工作中如何把握“大批同類”？專用設(shè)備、通用設(shè)備單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否也按“大批同類”處理？文件依據(jù)是什么？2. 關(guān)于行政事業(yè)單位維修等“資本化”確認(rèn)條件是什么？文件依據(jù)是什么？3. 政府會(huì)計(jì)制度下支付質(zhì)保金，是否可以采用全額支付款項(xiàng)，再由對(duì)方支付收回質(zhì)量保證金？ 答：1.關(guān)于“大批同類”相關(guān)問題，請(qǐng)結(jié)合單位實(shí)際資產(chǎn)管理情況，按照單位內(nèi)部資產(chǎn)管理規(guī)定把握。依據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)），單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。2.關(guān)于“資本化”確認(rèn)條件相關(guān)問題，請(qǐng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào)）第二十二條規(guī)定執(zhí)行。3.關(guān)于質(zhì)保金支付方式的問題，不屬于政府會(huì)計(jì)制度規(guī)范的內(nèi)容，具體請(qǐng)您咨詢我部國(guó)庫(kù)司或經(jīng)濟(jì)建設(shè)司等有關(guān)司局。 留言編號(hào):4001916-vUMF 回復(fù)時(shí)間:[2021-10-18] 問：我單位以出包方式建造一棟辦公樓，該樓現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已交付使用，尚未辦理竣工決算。與承包方簽訂的施工合同價(jià)為1200萬(wàn)元，已支付承包方等價(jià)款900萬(wàn)元已取得發(fā)票并計(jì)入“在建工程”科目，剩余款項(xiàng)還未支付。估計(jì)該辦公樓最終竣工決算價(jià)為1300萬(wàn)。請(qǐng)問按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是怎么編制的？ 答：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）1613“在建工程”科目的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程款時(shí)，按照應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，按照預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按照其差額，貸記“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 關(guān)于按照暫估價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，我們將在今年印發(fā)的《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第4號(hào)》中予以明確，請(qǐng)您關(guān)注會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“政策發(fā)布”欄目。
來源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)庫(kù)
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