案例一：部分單項工程應(yīng)申請辦理施工許可證而未申請。某項目在實施過程中有3個單項工程應(yīng)當(dāng)申請辦理施工許可證但實際未申請辦理，合同金額總計669.47萬元。如外圍生產(chǎn)后勤用房及門衛(wèi)工程合同價122.40萬元，總建筑面積約904.86平方米；水平防滲系統(tǒng)工程合同價351.9萬元，底庫面積約2560平方米，邊坡約10168平方米。
以案釋法：以上違反了《建筑工程施工許可管理辦法》（建設(shè)部第91號令）第二條：“在中華人民共和國境內(nèi)從事各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開工前應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請領(lǐng)取施工許可證。工程投資額在30萬元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請辦理施工許可證”的規(guī)定。審計要求有關(guān)單位完善工程管理制度，嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序。
案例二：財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
某市審計局在對行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況審計發(fā)現(xiàn)，某部門主管的社會團體2018年9月支付專家講課費6萬元，所附發(fā)放明細表將原始的5萬元涂改為6萬元，涂改痕跡明顯。
以案釋法：違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十九條“原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章”的規(guī)定。審計責(zé)成該單位督促社會團體加強對原始憑證的審核，對不符合規(guī)定的原始憑證不予報銷。
案例三：未落實安居工程資金支持和優(yōu)惠政策某市審計局在對保障性安居工程的計劃、投資、建設(shè)、分配、運營等情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行額外收取保障性安居工程10.5億元的銀團貸款承銷費及代理費640萬元。以案釋法：不符合銀監(jiān)會《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2012〕3號）“一、銀行業(yè)金融機構(gòu)要認真遵守信貸管理各項規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，按照國家利率管理相關(guān)規(guī)定進行貸款定價，并嚴(yán)格遵守下列規(guī)定……（三）不得以貸收費。銀行業(yè)金融機構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他方式提供融資之機，要求客戶接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融金融服務(wù)而收取費用……（五）不得借貸搭售。銀行業(yè)金融機構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時強制捆綁、搭售理財、保險、基金等金融產(chǎn)品”的規(guī)定。對此，審計要求相關(guān)單位與金融機構(gòu)進行對接，依法依規(guī)處理。案例四：現(xiàn)金支付和庫存限額管理不規(guī)范某市審計局在對行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，個別單位在餐飲費、住宿費、培訓(xùn)費等方面存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象，且?guī)齑娆F(xiàn)金數(shù)額較大，超出每日的限額，2017年現(xiàn)金明細賬反映，有11個月底庫存現(xiàn)金余額超過2萬元，最高達20.20萬元。以案釋法：不符合《關(guān)于進一步加強大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕430號）“開戶單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算”、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第七條“結(jié)算起點為一千元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案”和《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條“開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額”、第十條“經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定”的規(guī)定。對此，審計要求相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行庫存限額管理制度，規(guī)范現(xiàn)金支付行為。某審計局在對行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，2017年，某單位“公益活動”經(jīng)費上年結(jié)轉(zhuǎn)13.85萬元，本年預(yù)算17.86萬元，追減預(yù)算指標(biāo)3萬元，本年支出8.95萬元，結(jié)余19.76萬元，完成預(yù)算的31.17%?！八娰M”專項上年結(jié)轉(zhuǎn)15.12萬元，本年預(yù)算29萬元，本年支出24.56萬元，結(jié)余19.56萬元，完成預(yù)算的55.67%。以案釋法:違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第十二條“各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則”的規(guī)定。對此，審計責(zé)成該單位督促下屬單位予以改正，及時向主管部門和財政部門匯報，調(diào)減當(dāng)年預(yù)算。某市審計局在對某行政單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位擴建工程項目經(jīng)公開招標(biāo)，由當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程有限公司中標(biāo)實施。根據(jù)招標(biāo)文件及合同第3.7條約定必須提供履約擔(dān)保，保證金為中標(biāo)價的10%，在中標(biāo)通知書發(fā)放一周內(nèi)且在合同簽訂前繳納，該單位實際未向中標(biāo)單位收取履約保證金，目前土建工程已經(jīng)接近尾聲。以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》（中華人民共和國主席令第21號）第四十六條“招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交”的規(guī)定。審計責(zé)成該單位按照有關(guān)規(guī)定加強標(biāo)后和合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。 某市審計局在對事業(yè)單位進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位將市財政預(yù)算安排的用于扶持企業(yè)資金作為投資，以該單位的下屬單位的名義入股7家有限公司。以案釋法：違反了《預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金?！钡囊?guī)定。某市審計局在對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位于2009年與某人簽訂房屋租賃合同，承租年限8年，2016年應(yīng)收取房租800000元，該單位2015年編制2016年預(yù)算時未將房租收入編入預(yù)算，當(dāng)年納入預(yù)算收入和政府性基金收入僅為320000元。以案釋法：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第八條“各部門預(yù)算由本部門及其所屬各單位預(yù)算組成”和第三十六條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列”的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正……（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或決算”的規(guī)定，責(zé)令市該單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法的規(guī)定，將所有收入編入預(yù)算，保證預(yù)算編制的完整。某市審計局在對事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，2016年12月該單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，將某電器廠等單位其他應(yīng)收款6.35萬元、個人借款5.69萬元，合計12.05萬元，轉(zhuǎn)為單位支出。以案釋法:上述行為違反了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）第二十五條“事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置”和第二十六條“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批……”的規(guī)定。審計責(zé)成該單位履行相關(guān)報批手續(xù)，嚴(yán)格按照財政部門的批復(fù)進行賬務(wù)處理，不符合核銷條件的往來款項應(yīng)抓緊清理回收。某市審計局在對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位2017年在財政預(yù)算安排的專項工作經(jīng)費中列支安全生產(chǎn)保證金、外借人員工資保險等費用合計60.32萬元；在文明城市創(chuàng)建等專項經(jīng)費中列支借用人員工資保險等合計26.85萬元。以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》（國務(wù)院令第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。根據(jù)《預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”的規(guī)定，審計責(zé)成該單位對預(yù)算支出情況認真進行清理，做到無預(yù)算不列支，有預(yù)算不超支。某市審計局進行財政專項資金審計發(fā)現(xiàn)，該市財政局2018年安排本級財政資金1800萬元用于黑臭河專項整治，分別由環(huán)保、水務(wù)等主管部門管理，未進行整合使用。某養(yǎng)殖場以沼氣發(fā)電、雨污水分流、污水處理、配套工藝設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容先后向環(huán)保等部門申請專項資金補助，2019年2月、3月共分別獲補專項資金80萬元、200萬元。以案釋法:《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）“……（四）2各地區(qū)要對本級安排的專項資金進行清理、整合、規(guī)范，完善資金管理辦法，提高資金使用效益”及《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)〔2015〕35號）“二（三）推進跨部門資金的統(tǒng)籌使用。加強跨部門資金的清理整合，對同一工作事項，原則上應(yīng)按照部門職責(zé)分工，明確由一個部門負責(zé)，資金相應(yīng)列入其部門預(yù)算；確需分解為由多個部門負責(zé)的，應(yīng)按照項目和資金性質(zhì)明確牽頭部門，制定統(tǒng)一的資金管理辦法，并按照部門預(yù)算管理規(guī)定分別列入各自部門預(yù)算，減少部門間橫向分配資金”的規(guī)定。審計要求財政部門將上述專項資金進行整合使用或明確牽頭部門統(tǒng)籌使用，防止多頭申報專項資金，提高財政資金使用效益。某市審計局對某行政單位開展部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)，該單位部分科目超預(yù)算列支：其中公務(wù)接待預(yù)算安排0.47萬元，賬面支出3.04萬元；物業(yè)費無預(yù)算安排，賬面支出11.64萬元。以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》（國務(wù)院令第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。對此，審計責(zé)成該單位對超預(yù)算列支情況認真查找原因，制定整改措施，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，做到無預(yù)算不列支，有預(yù)算不超支。某市審計局對某行政單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位2017年至2019年列支不合規(guī)慰問費累計支出金額9.68萬元，其中：超標(biāo)準(zhǔn)列支慰問費1.9萬元，系在已發(fā)放生日蛋糕卡的基礎(chǔ)上，發(fā)放退休人員的生日慰問；超范圍列支慰問費7.78萬元，包括：發(fā)放子女結(jié)婚慰問費1.1萬元，發(fā)放親屬生病住院慰問4.58萬元，發(fā)放子女上大學(xué)慰問2.1萬元。以案釋法:違反了《江蘇省總工會關(guān)于貫徹落實全國總工會<基層工會經(jīng)費收支管理辦法>的實施細則》（蘇工發(fā)〔2018〕13號）第二章第五條“（四）職工集體福利支出。用于基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、生病住院、退休離崗的慰問支出等?；鶎庸昴赀^節(jié)可以向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品……發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每位會員每年不超過1800元。發(fā)放方式可以為實物或到指定地點限時領(lǐng)取確定物品的提貨憑證，不得發(fā)放現(xiàn)金、購物卡、代金券等……基層工會應(yīng)嚴(yán)格界定會員身份，避免非本工會會員重復(fù)享受工會集體福利。凡工資未納入撥繳工會經(jīng)費工資總額或未繳納會費的會員，不得享受集體福利”的規(guī)定。對此，審計要求該單位，加強慰問費支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)超范圍支出。案例十四：固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范某市審計局對某事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位實物資產(chǎn)未按規(guī)定全面實施條形碼管理，部門之間調(diào)換、借用的資產(chǎn)未履行調(diào)撥手續(xù)，各資產(chǎn)使用部門未能按規(guī)定設(shè)置臺賬，定期與資產(chǎn)管理部門進行核對?，F(xiàn)場抽查結(jié)果表明，該單位資產(chǎn)賬實不夠相符。審查賬面發(fā)現(xiàn)，3處產(chǎn)權(quán)不屬于該單位的房產(chǎn)仍在賬面反映，未予以核銷。以案釋法:違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第三十七條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展”的規(guī)定。對此，審計要求該單位全面清產(chǎn)核資，真實準(zhǔn)確反映單位資產(chǎn)狀況，同時加強資產(chǎn)的日常管理，做到賬賬、賬實相符，確保資產(chǎn)安全。某市審計局對某行政單位開展預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)，該單位下屬事業(yè)單位受捐物資管理不規(guī)范，存在受捐記錄信息不完整、無受捐日期、部分未寫明受捐物品數(shù)量等問題。審計發(fā)現(xiàn)受捐賬簿中收入、支出，與受捐記錄本、物資領(lǐng)取申請單不一致，存在賬簿有入賬，受捐記錄本無記錄；賬簿支出與領(lǐng)取申請單數(shù)量不一致；賬簿有支出，無領(lǐng)取申請單等問題。以案釋法:違反了《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令第19號）第十六條“受贈人接受捐贈后，應(yīng)當(dāng)向捐贈人出具合法、有效的收據(jù)，將受贈財產(chǎn)登記造冊，妥善保管”的規(guī)定。對此，審計責(zé)成該單位督促下屬事業(yè)單位加強對受捐物資的監(jiān)管，深刻查找受捐物資管理問題，對存在工作不細致、作風(fēng)不扎實等問題嚴(yán)肅查處，確保接受和使用好社會各界捐贈的款物。某市審計局對某行政單位審計發(fā)現(xiàn)，該單位基建賬戶2016年10月在建工程余額合計5800萬元，其中：建筑安裝工程投資4700萬元、設(shè)備投資270萬元、待攤投資830萬元，主要用于核算該單位的辦公大樓工程項目。有關(guān)機構(gòu)在2011年對該單位大樓進行了結(jié)算審計，審定工程結(jié)算價4926.15萬元。截至現(xiàn)場審計時，該單位大樓工程未辦理竣工決算，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。以案釋法:上述行為違反了財政部《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）第二條“基本建設(shè)項目完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月”和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21號）第五十三條“建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)做相關(guān)資產(chǎn)管理”的規(guī)定。對此，審計要求該單位盡快對大樓辦理竣工財務(wù)決算，如暫時無法辦理的應(yīng)按實際投資額暫估入賬，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。案例十七：未經(jīng)財政部門核準(zhǔn)采購進口產(chǎn)品。某市審計局對某單位審計發(fā)現(xiàn)，抽查了該單位2016年采購的醫(yī)用直線加速器、CT和骨密度儀等8項進口醫(yī)療設(shè)備，總合同價8000萬元，未按規(guī)定報財政部門核準(zhǔn)。以案釋法:上述行為違反了財政部印發(fā)的《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》（財庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購活動”的規(guī)定。根據(jù)本辦法第二十一條，審計要求該單位加強進口設(shè)備采購管理，嚴(yán)格審批程序，未經(jīng)核準(zhǔn)采購進口產(chǎn)品，對相關(guān)責(zé)任人由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報。案例十八：部分獎補資金發(fā)放不符合規(guī)定。某市審計局對某單位審計時發(fā)現(xiàn)，2018年，該局根據(jù)市政府支持科技創(chuàng)新規(guī)定，發(fā)放給某保險公司獎勵10萬元，用于獎補該保險公司為9家科技型中小企業(yè)承?？萍急ｋU。審計抽查發(fā)現(xiàn)，其中有7家企業(yè)不屬于科技型中小企業(yè)，多付獎補資金8萬元。以案釋法:上述行為不符合科技部、財政部和國家稅務(wù)總局《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條“科技型中小企業(yè)須同時滿足職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元”的規(guī)定。審計要求相關(guān)職能部門將多付獎補資金返回并解繳市財政。案例十九：違規(guī)超招標(biāo)合同約定結(jié)算船舶拆解費某市審計局開展某區(qū)政策執(zhí)行情況跟蹤審計時發(fā)現(xiàn)，2019年11月，該區(qū)某鎮(zhèn)社區(qū)通過招標(biāo)與一公司簽訂60艘水泥漁船拆解合同，合同總價20萬元。但實際交付拆解水泥漁船140艘，支付拆解費43萬元，招標(biāo)人實際工程量發(fā)生重大變化，結(jié)算拆解費是原合同約定的215%。以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國政府采購法》第四十九條“政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標(biāo)的物相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十”的規(guī)定。對此，該區(qū)政府應(yīng)要求財政部門根據(jù)《中華人民共和國政府采購法實施條例》第六十七條“采購人有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，給予警告，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分，并予以通報：……（五）政府采購合同履行中追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的采購金額超過原合同采購金額10%……”的規(guī)定，責(zé)令該鎮(zhèn)加強對社區(qū)執(zhí)行政府采購和招標(biāo)制度的監(jiān)管查處力度，切實維護政府采購工作的嚴(yán)肅性。案例二十：部分保障房保障對象條件發(fā)生變化，未及時騰退處理。某市審計局開展某地保障性安居工程資金投入和使用績效審計時，通過大數(shù)據(jù)分析比對和核查發(fā)現(xiàn)，有4戶保障對象家庭財產(chǎn)條件發(fā)生重大改善，13戶保障對象（家庭成員）死亡，已不符合保障條件，按規(guī)定應(yīng)進行騰退處理，但未能進行及時騰退或按市場價格交納租金。以案釋法:上述行為違反了國務(wù)院辦公廳《關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2011〕45號）第五條“（四）健全退出機制。廉租住房、公共租賃住房承租人經(jīng)濟狀況改善，或通過購置、繼承、受贈等方式取得其他住房，不再符合相應(yīng)的住房保障條件的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)騰退；逾期不騰退的，應(yīng)當(dāng)按市場價格交納租金?！瓕懿环耐顺龉芾淼模梢砸勒找?guī)定或合同約定申請人民法院強制執(zhí)行”的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，審計要求該地有關(guān)部門加強保障對象資格動態(tài)審查管理，及時清退不符合保障條件的保障對象。案例二十一：工程項目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。某市審計局對某地審計時發(fā)現(xiàn)，個別政府投資重大工程項目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。該市規(guī)劃委員會多次召開會議，調(diào)整某政府投資工程項目概算。2016年至2019年，投資總額（概算）先后批復(fù)3次，由24800萬元調(diào)整為56800萬元，建筑規(guī)模由54760㎡調(diào)整為93650㎡；原計劃2019年6月30日竣工，至審計時止仍未竣工。以案釋法：上述行為不符合《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（2016年財政部第81號令發(fā)布，2017年財政部第90號令修正）第十六條“項目建設(shè)單位編制項目預(yù)算應(yīng)當(dāng)以批準(zhǔn)的概算為基礎(chǔ)，按照項目實際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準(zhǔn)的概算總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)”的規(guī)定。審計要求該市建立健全并嚴(yán)格政府投資項目概算審核的相關(guān)制度，保持概算的嚴(yán)肅性，規(guī)范政府投資工作建設(shè)行為。案例二十二：未經(jīng)股東會決議將公司資金借貸給股東某市審計局在甲國有公司審計時發(fā)現(xiàn)，2017年10月,市國資委批準(zhǔn)甲國企與乙公司、丙公司合資組建丁公司。丁公司組建后，甲國企占股51%，丙公司法定代表人吳某擔(dān)任丁公司法人代表及總經(jīng)理。2018年7月至2019年1月，吳某未經(jīng)股東會同意，自行審批200萬元借款給丙公司。審計發(fā)現(xiàn)，借款資金實際用于丙公司還貸、吳某個人借款、支付利息及其他相關(guān)費用等。審計發(fā)現(xiàn)上述問題后，丙公司歸還全部本息。以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國公司法》第二十條“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益”以及第一百四十八條“董事、高級管理人員不得有下列行為：……（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)?！钡囊?guī)定。審計責(zé)成甲國企強化對控股子公司的管理，并將該問題移送相關(guān)部門查處。案例二十三：國庫集中收付制度執(zhí)行不嚴(yán)格。某市審計局開展某專項審計調(diào)查審計發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位將市財政安排的專項資金4000萬元轉(zhuǎn)入市相關(guān)單位往來賬戶，未直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。其中：截至2020年12月底，相關(guān)單位未及時撥付安排支出的600萬元，結(jié)存在財政非稅賬戶，截至2021年3月仍有30萬元未支出。以案釋法:以上行為不符合財政部 人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號）“三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容……（三）規(guī)范支出撥付程序。2.支付方式?！?）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人”、財政部《關(guān)于進一步加強和規(guī)范財政資金管理的通知》（財辦〔2011〕1號）“五、切實加強總預(yù)算會計管理……禁止違規(guī)采取‘以撥作支’方式將庫款轉(zhuǎn)入財政專戶”的規(guī)定。審計責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定，做到資金直接支付至商品或勞務(wù)供應(yīng)者。案例二十四：部分職工住房公積金月繳存基數(shù)低于繳存下限某市審計局對市住房公積金管理中心審計發(fā)現(xiàn)，截至2020年末，全市公積金繳存基數(shù)低于規(guī)定下限的職工有11542人，涉及512家單位，其中，各縣住房公積金月繳存基數(shù)低于2399元的職工有11277人，涉及499家單位；市直及各區(qū)月繳存基數(shù)低于2458元的職工有265人，涉及13家單位。以案釋法:上述做法違反了市住房公積金管理中心、市財政局、市人力資源和社會保障局《關(guān)于2020年度住房公積金繳存基數(shù)調(diào)整的通知》（某公管發(fā)〔2020〕55號）“單位職工住房公積金月繳存基數(shù)下限市區(qū)為2458元，各縣為2399元”的規(guī)定，審計要求該單位進一步加大政策宣傳和督查力度，督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行繳費政策，按照規(guī)定足額繳存公積金，切實維護員工的合法權(quán)益。對于經(jīng)營狀況不佳難以足額繳存的企業(yè)，按規(guī)定手續(xù)報批。案例二十五：少數(shù)科技項目重復(fù)獎補。某市審計局在科技專項資金審計中發(fā)現(xiàn)，存在少數(shù)企業(yè)同一項目重復(fù)獎補，多發(fā)放獎補資金50萬元。其中：3家企業(yè)存在科技創(chuàng)新券與科技支撐項目重復(fù)獎補，多發(fā)放獎補資金30萬元；2家企業(yè)存在產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體與科技創(chuàng)新券項目重復(fù)獎補，多發(fā)放獎補資金20萬元。以案釋法:上述行為不符合該市政府《關(guān)于打造區(qū)域產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新高地政策措施的通知》（某政發(fā)〔2017〕142號）第十條“同一事項涉及兩個以上獎補政策的，按就高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不重復(fù)獎補”的規(guī)定。審計要求某市科技局應(yīng)加強對申報項目的審核工作，杜絕同一項目重復(fù)獎補的情況。
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