提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的“九拒絕”

今天想在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身以往常犯的錯(cuò)誤，總結(jié)出審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)出現(xiàn)的“九類詞匯”分享給各位，期望能有所用處，并表達(dá)對(duì)內(nèi)審之友對(duì)審計(jì)人多年的陪伴之情。

審計(jì)報(bào)告代表著客觀、代表著準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告中是絕不允許出現(xiàn)模糊性言辭的，一旦出現(xiàn)，不僅讓審計(jì)報(bào)告的可信度大打折扣，甚至?xí)档蛯徲?jì)部門(mén)的公信力。

常見(jiàn)的模糊性詞匯有：

“應(yīng)該是”、“可能”、“也許”、“或許存在”、“似乎是”、“科學(xué)的”……

除“審計(jì)小白”撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告外，出現(xiàn)上述情況主要是因?yàn)閷?duì)問(wèn)題的定性把握不準(zhǔn)，與審計(jì)客戶溝通不足導(dǎo)致，該如何防止出現(xiàn)上述詞匯呢？

1. 充分收集問(wèn)題的證據(jù)鏈，如對(duì)問(wèn)題把握不準(zhǔn)的，可審計(jì)組內(nèi)部討論后再給出定性結(jié)論；

2. 與審計(jì)客戶充分溝通，得到對(duì)方的確認(rèn)；

3. 如確實(shí)無(wú)法下定結(jié)論的，也不能為報(bào)告的篇幅或吸引領(lǐng)導(dǎo)眼球而寫(xiě)入報(bào)告，應(yīng)將之放棄。

這些“似是而非”的詞匯在語(yǔ)法上雖能使審計(jì)人員處于“有利”位置，但在證據(jù)鏈上，它卻是“無(wú)力”且“無(wú)利”的，也就無(wú)法讓管理層信服。

相對(duì)于模糊性詞匯，絕對(duì)性詞匯的殺傷力也是很強(qiáng)的。審計(jì)報(bào)告中如出現(xiàn)絕對(duì)性詞匯同樣會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的客觀性、公信力產(chǎn)生負(fù)面影響，有時(shí)甚至能毀掉一份審計(jì)報(bào)告。不僅如此，這些絕對(duì)性詞匯還會(huì)讓審計(jì)客戶借機(jī)反駁其它問(wèn)題的準(zhǔn)確性，而拒絕確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)溝通無(wú)法進(jìn)行等不利后果。

常見(jiàn)的絕對(duì)化詞匯主要有三類，分別是：

1. 描述問(wèn)題的涉及范圍，如“所有”、“全部”、“都是”等；

2. 描述問(wèn)題的產(chǎn)生因素，如“從來(lái)如此”、“一直”、“從來(lái)不”、“總是”、“無(wú)不如此”、“從未”等。

3. 描述問(wèn)題的發(fā)生概率，如“建議……，使之不再發(fā)生”、“必須將……”、“絕對(duì)不能發(fā)生……”、“杜絕……的發(fā)生”、“肯定”、“一定會(huì)”等

撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，做到不偏不倚的陳述事實(shí)，不將個(gè)人感覺(jué)帶入報(bào)告，方能杜絕絕對(duì)化詞匯的出現(xiàn)。

強(qiáng)調(diào)性詞匯通常是指我們?cè)诿枋瞿硞€(gè)事物時(shí)，為了強(qiáng)調(diào)它的特征而用到的副詞。有時(shí)候，審計(jì)人員會(huì)不經(jīng)意的在審計(jì)報(bào)告中使用一些強(qiáng)調(diào)性的詞匯。這些詞匯看似是審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的一種程度表現(xiàn)，實(shí)際上這些強(qiáng)調(diào)性詞匯用的太多反而形成了另一類的“模糊”，我們稱之為“為強(qiáng)調(diào)而強(qiáng)調(diào)”。

在對(duì)某個(gè)問(wèn)題定性時(shí)，常見(jiàn)的強(qiáng)調(diào)性詞匯有：

“明顯提升”、“極其”、“非常”、“極不到位”、“迫切需要”、“嚴(yán)重后果”……

出現(xiàn)這些詞匯的主要原因是審計(jì)人員想對(duì)某個(gè)問(wèn)題做定性，并強(qiáng)調(diào)這個(gè)問(wèn)題的嚴(yán)重性或急迫性。有如下兩種方法可預(yù)防上述情況：

1. 能用數(shù)字定性的，則不用強(qiáng)調(diào)性詞匯。作為管理層他們看到這些數(shù)字后，一般能知道問(wèn)題的嚴(yán)重性，如確實(shí)需要解釋的，可外加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字作為對(duì)比。

2. 不能使用數(shù)字定性的，可改用一些溫和或更能被接受的詞匯。比如“亟待改進(jìn)”變成“存在提升空間”，“管理極不到位”改成“管理仍需提升”，“問(wèn)題非常嚴(yán)重”改成“提請(qǐng)管理層關(guān)注”等。

當(dāng)然，也并非是所有的強(qiáng)調(diào)性詞匯不能使用，在特殊情形下為了表明某個(gè)問(wèn)題的嚴(yán)重程度，比如用到了“存在……的重大風(fēng)險(xiǎn)”等，是可以根據(jù)具體情況寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告的。

“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，審計(jì)報(bào)告的閱讀者們并非都具備每個(gè)行業(yè)的知識(shí)底蘊(yùn)。如果在審計(jì)報(bào)告中多次出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，則可能會(huì)讓讀者看不懂，失去了持續(xù)閱讀的欲望、因此無(wú)法很好的傳遞審計(jì)報(bào)告所需要傳遞的信息。

例如在審計(jì)報(bào)告中這樣寫(xiě)道：“通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程穿行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)交易控制上存在舞弊漏洞”。這句話中的“穿行測(cè)試”以及“交易控制”對(duì)未接觸過(guò)審計(jì)或財(cái)務(wù)的人員來(lái)說(shuō)仿佛建立了一堵“墻”，堵在了審計(jì)人員與讀者之間。

審計(jì)報(bào)告中常見(jiàn)的專業(yè)性詞匯有很多，比如財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)、審計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)、工程專業(yè)術(shù)語(yǔ)等。如“交易控制”、“分層抽樣方法”、“穿行測(cè)試”或者“德?tīng)柗品?rdquo;等。

要想做到少出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，除了自己帶著目的多檢查幾遍外，還可以將審計(jì)報(bào)告交給其他審計(jì)同事幫忙復(fù)檢。

冗余性詞匯通常指是指多余的、不需要的詞匯，即使刪除這些詞匯也不會(huì)影響內(nèi)容的表達(dá)。使用冗余性詞匯不僅會(huì)拉長(zhǎng)報(bào)告的篇幅，有時(shí)還會(huì)讓閱讀者產(chǎn)生“華而不實(shí)”的感覺(jué)，審計(jì)報(bào)告也就失去了它應(yīng)有的“嚴(yán)肅性”。

常見(jiàn)的冗余性詞匯或語(yǔ)句有四種類型，分別是多余的因果關(guān)系表達(dá)用詞、多余的審計(jì)方法表達(dá)、多余的審計(jì)過(guò)程表達(dá)、多余的自我情感表達(dá)：

1. 多余的因果關(guān)系表達(dá)：“由此可見(jiàn)……”、“因上述情況導(dǎo)致……”等。

2. 多余的審計(jì)方法表達(dá)：“運(yùn)用……的檢查方法”、“使用……方法，發(fā)現(xiàn)……”等；

3. 多余的審計(jì)過(guò)程表達(dá)：“經(jīng)過(guò)審計(jì)檢查后發(fā)現(xiàn)……”、“分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)……”、“經(jīng)過(guò)多次與……溝通，發(fā)現(xiàn)”等；

4. 多余的自我情感表達(dá)：“不難發(fā)現(xiàn)……”、“審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)……”、“容易產(chǎn)生……”、“理應(yīng)如此”等。

如需減少冗余性詞匯或語(yǔ)句，可參考如下：

1.  描述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)：“檢查……（檢查的資料），發(fā)現(xiàn)……（發(fā)現(xiàn)怎么樣的現(xiàn)象或問(wèn)題）”；

2.  描述產(chǎn)生的原因時(shí)：“因……（描述原因），致使……（描述量化現(xiàn)象或后果）”；

3.描述存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：“發(fā)現(xiàn)……（描述風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象），存在……的風(fēng)險(xiǎn)（表達(dá)存在的風(fēng)險(xiǎn)）”。

審計(jì)報(bào)告不是講故事，而是陳述事實(shí)、描述因果、提出建議。審計(jì)人員不應(yīng)將生活中常用到的口語(yǔ)化詞匯寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，否則會(huì)讓報(bào)告閱讀者覺(jué)得審計(jì)報(bào)告不夠正式、內(nèi)容潦草，甚至可能會(huì)對(duì)審計(jì)人員的報(bào)告撰寫(xiě)能力提出質(zhì)疑。 

例如，“我們列表如下”此句明顯不通順，主要問(wèn)題出在“我們”上，如將“我們”二字去掉，語(yǔ)句精煉又通順。再如，“由以上結(jié)果我們可以得出……的結(jié)論”，乍看之下毛病不大，但其實(shí)也是犯了口語(yǔ)化的毛病，可調(diào)整為“據(jù)此可知……”則更為書(shū)面化。

常見(jiàn)的口語(yǔ)化詞匯有三種，分別是結(jié)尾語(yǔ)氣用詞、個(gè)人角色用詞以及個(gè)人隨口用詞：

1. 結(jié)尾語(yǔ)氣用詞：如“啊、嗎、呢、呀”等；

2. 個(gè)人角色用詞：如“我們發(fā)現(xiàn)”、“他們在……控制不到位”、“管理者們應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)”等；

3. 隨口習(xí)慣用詞：如“在這種情況下的話……”、“導(dǎo)致資產(chǎn)流失了”、“發(fā)現(xiàn)好多問(wèn)題”、“于是對(duì)……檢查”等。

審計(jì)報(bào)告中口語(yǔ)化詞匯出現(xiàn)較多的原因，在于審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，帶入了太強(qiáng)的個(gè)人生活色彩以及對(duì)問(wèn)題判斷的情感色彩。因此在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，一定實(shí)事求是，不能將任何的個(gè)人感情或自我角色帶入其中，才不會(huì)出現(xiàn)上述情況。

曾經(jīng)做過(guò)一個(gè)《內(nèi)審是干什么的》 的問(wèn)卷調(diào)查，其中不少人勾選的答案是“找茬使者”。在審計(jì)客戶眼中，內(nèi)審就是批判他們行為的職業(yè)。從事內(nèi)審的同行應(yīng)該都不會(huì)認(rèn)同此種觀點(diǎn)，但有時(shí)卻不經(jīng)意的在審計(jì)報(bào)告中犯下了這種錯(cuò)誤，闡述觀點(diǎn)時(shí)寫(xiě)出來(lái)對(duì)審計(jì)客戶或業(yè)務(wù)人員批評(píng)性的詞匯。這樣既容易讓審計(jì)與審計(jì)客戶雙方陷入對(duì)抗窘境，也不利于審計(jì)報(bào)告的溝通工作。

常見(jiàn)的批評(píng)性詞匯有：“不應(yīng)出現(xiàn)……的情況”、“由于……人的原因，導(dǎo)致……”、“因……的管理失敗”等。

也并非是審計(jì)報(bào)告中完全不能出現(xiàn)批評(píng)性詞匯，審計(jì)客戶對(duì)抗審計(jì)、不配合審計(jì)的行為可予以恰當(dāng)披露，是確保審計(jì)權(quán)威性的一種正確途徑。

審計(jì)部門(mén)與各經(jīng)營(yíng)單位是“一家人”，共同的目標(biāo)都是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。但有時(shí)我們的審計(jì)報(bào)告中偶爾會(huì)出現(xiàn)一些排他化詞匯，這不僅讓我們的審計(jì)客戶難以接受，也讓集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得審計(jì)部門(mén)怎會(huì)如此“排他”。我認(rèn)為一個(gè)好的審計(jì)部門(mén)應(yīng)是與審計(jì)客戶成為業(yè)務(wù)伙伴，相互提升對(duì)雙方才更有利。

常見(jiàn)的排他化詞匯有“對(duì)方”、“被審計(jì)單位”、“被審計(jì)人員”、“檢查對(duì)象”、“被訪談人員”等。

上述詞匯不應(yīng)常出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，特別是在向?qū)徲?jì)客戶高層或集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)溝通匯報(bào)時(shí)，更不能用到這些詞匯，以免引起他們對(duì)審計(jì)產(chǎn)生不滿。

在實(shí)際工作中，我們偶發(fā)會(huì)有一些審計(jì)人員超越法律法規(guī)和企業(yè)賦予的權(quán)限范圍，將一些不恰當(dāng)?shù)脑~匯寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告中，給審計(jì)埋下了不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)站在管理者的角度去思考問(wèn)題，但這并不意味著審計(jì)人員可以提出越權(quán)性的建議，尤其是當(dāng)該事項(xiàng)涉及到人事的變動(dòng)、薪酬的調(diào)整時(shí)，這是一個(gè)雷區(qū)，不得越池而入。

例如在某專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某員工存在侵占公司資產(chǎn)行為，在審計(jì)報(bào)告中，如若將審計(jì)建議寫(xiě)為“建議收回**侵占的金額，并辭退小劉”，即便高級(jí)管理層的原意也是如此，或許會(huì)讓他們心生不悅，他們可能在想的是“審計(jì)怎么在代替我做決定”。

上述那句話改成“建議收回**侵占的金額，并按公司相關(guān)制度對(duì)其進(jìn)行處罰”，這樣便可較好的表明審計(jì)對(duì)問(wèn)題的處理態(tài)度。

常見(jiàn)的越權(quán)性詞匯有：“辭退”、“開(kāi)除”、“降職降薪”等。特別需要提醒的是，審計(jì)建議中萬(wàn)不可出現(xiàn)“升職加薪”等對(duì)某人的表?yè)P(yáng)性建議，這會(huì)讓管理層覺(jué)得審計(jì)在干涉人事權(quán)。

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