納稅信用補(bǔ)評、復(fù)評和修復(fù)，這些您都知道嗎？

尊敬的納稅人，2020年企業(yè)納稅信用評價(jià)結(jié)果已發(fā)布，請您通過國家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局或各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡早關(guān)注和了解本企業(yè)的納稅評價(jià)結(jié)果和扣分信息，如果您對稅務(wù)機(jī)關(guān)的評價(jià)結(jié)果有異議，該怎么辦？小編來為您支招：

一、對未予評價(jià)有異議，怎么辦？

如果您是納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，同時(shí)不參加當(dāng)期評價(jià)的情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價(jià)有異議的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)評。

（一）申請補(bǔ)評的條件：

1.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案情形解除的；

2.被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)情形解除的；

3.已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案情形解除的。

（二）申請補(bǔ)評的文書：

《納稅信用補(bǔ)評申請表》，您可以在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：納稅服務(wù)-下載中心-表證單書下載-其他類下載(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

（三）申請補(bǔ)評的方式：

納稅人可以通過電子稅局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評。 

https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/

您可以前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，提供實(shí)名辦稅有效身份證件、《納稅信用補(bǔ)評申請表》申請補(bǔ)評。

湖南省各辦稅服務(wù)廳辦稅地圖鏈接：http://hunan.chinatax.gov.cn/hallmap/20190304001613

二、對評價(jià)結(jié)果有異議，怎么辦？

如果您是納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，同時(shí)對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。

（一）申請復(fù)評的條件：

1.在納稅信用評價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年（12月31日）內(nèi)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力導(dǎo)致評價(jià)有誤；

3.非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。

（二）申請復(fù)評的文書：

《納稅信用復(fù)評申請表》，您可以在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：納稅服務(wù)-下載中心-表證單書下載-其他類下載(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

（三）申請復(fù)評的方式：

您可以通過電子稅局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請納稅信用復(fù)評，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評。

https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/

您可以前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，提供實(shí)名辦稅有效身份證件、《納稅信用復(fù)評申請表》申請復(fù)評。

湖南省各辦稅服務(wù)廳辦稅地圖鏈接：http://hunan.chinatax.gov.cn/hallmap/20190304001613

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號）

尊敬的納稅人，2020年企業(yè)納稅信用評價(jià)結(jié)果已發(fā)布，您可以通過國家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局或各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)注和了解本企業(yè)的納稅信用評價(jià)結(jié)果和扣分信息。對19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，在一定期限內(nèi)糾正的前提下，您可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)，越早修復(fù)、越早受益。

一、納稅信用修復(fù)的條件

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，下述四類情形在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為的可申請納稅信用修復(fù)：

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整其評價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價(jià)。

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

（三）非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（四）納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

二、納稅信用修復(fù)的文書

您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅修復(fù)申請時(shí)，須填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請表》，該表可以在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站下載：納稅服務(wù)-下載中心-表證單書下載-其他類下載。(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

三、納稅信用修復(fù)的方式

您可以通過自動修復(fù)或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請修復(fù)兩種方式進(jìn)行納稅信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并反饋信用修復(fù)結(jié)果。修復(fù)完成后，按照修復(fù)后的信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

納稅人發(fā)生情形（一）且失信行為尚未納入納稅信用評價(jià)的，無需提交申請和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將簡化手續(xù)、便利納稅人，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》由系統(tǒng)自動修復(fù)。

納稅人發(fā)生情形（一）且失信行為已納入納稅信用評價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請，并對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該評價(jià)指標(biāo)分值，重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別。

納稅人發(fā)生情形（二）、（三）、（四），可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該評價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別，但不得評價(jià)為A級。

非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號）

信用是市場經(jīng)濟(jì)的“基石”, 納稅信用作為社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，已逐步融入到政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信等領(lǐng)域，是衡量一個(gè)企業(yè)或個(gè)人的商業(yè)信譽(yù)和道德品質(zhì)的重要標(biāo)尺，良好的納稅信用已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會活動中不可或缺的“通行證”。

一、納稅信用怎么評？

納稅信用評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期納稅信用管理系統(tǒng)，根據(jù)采集的企業(yè)納稅人納稅信用信息，按照國家稅務(wù)總局《納稅信用管理辦法（試行）》（2014年第40號）、《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》（2014年第48號）、《關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第8號）和《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019 年第 37 號）等相關(guān)規(guī)定，就企業(yè)納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價(jià)。

二、納稅信用分幾級？

企業(yè)納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上（含本數(shù)）的(不包括存在不予評A情形的)；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上（含本數(shù)）不滿90分的，或者年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上（含本數(shù)）但存在不予評A情形的；M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上（含本數(shù)）的企業(yè)；C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上（含本數(shù)）不滿70分的;D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

三、A級納稅人有何激勵(lì)措施？

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A級納稅人有如下激勵(lì)措施：

（一）向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（五）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（六）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策；

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門對A級納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施：

例如，將A級納稅人名單推送給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，為企業(yè)融資提供便利；提供行政審批綠色通道、財(cái)政性資金項(xiàng)目優(yōu)先安排、糧食棉花等進(jìn)出口配額激勵(lì)、交通運(yùn)輸和出入境檢驗(yàn)檢疫等方面享受便利服務(wù)。

四、D級納稅人有哪些懲戒措施？

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對D級納稅人有以下懲戒措施：

（一）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（二）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核；

（三）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（四）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（五）由D級納稅人的直接責(zé)任人員在評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級；

（六）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

（七）不得享受部分殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策；

（八）不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門對重大稅收違法失信案件當(dāng)事人推出了一些聯(lián)合懲戒措施：

例如，將黑名單通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、乘坐飛機(jī)高鐵等方面予以限制或禁止。

五、哪些納稅信用事項(xiàng)容易失分？

通過全省納稅信用數(shù)據(jù)分析，以下事項(xiàng)容易失分，需引起您的注意：

1.未按規(guī)定期限申報(bào)、繳款。未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或代扣代繳、未按規(guī)定期限繳納稅費(fèi)或解繳代扣代繳稅款的，每次扣5分。

2.至評定期末少繳稅（費(fèi)）款。評定期末，納稅人欠繳稅（費(fèi)）款在5萬元以上的（含）扣11分，5萬元以下的扣3分。

3.未按時(shí)限報(bào)告開立（變更）賬號。自開立銀行基本存款賬戶或其他存款賬戶（或有變化）之日起15日內(nèi)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，逾期或未報(bào)送的扣5分。

4.發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。

5.非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零（負(fù)）申報(bào)。申報(bào)期限在評價(jià)年度內(nèi)，除季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常原因外，申報(bào)所屬期內(nèi)增值稅應(yīng)納稅額小于等于零，導(dǎo)致不能評A。

6.有非正常戶記錄、逾期繳納納稅評估或稅務(wù)稽查稅款、滯納金、罰款的，導(dǎo)致直接判D。