一、寧波東力與年富供應(yīng)鏈重大資產(chǎn)重組情況
2015 年 12 月 17 日，寧波東力開始停牌籌劃重大資產(chǎn)重組，初定重組標(biāo)的為深圳市年富實業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱年富實業(yè)）因年富實業(yè)存在關(guān)聯(lián)方資金占用、子公司牽涉訴訟等問題，經(jīng)交易各方商定，將年富實業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)整合至年富供應(yīng)鏈，并通過引入投資方補足資金占用，年富實業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、負債、收入、利潤完整納入年富供應(yīng)鏈合并報表，重組標(biāo)的更換為年富供應(yīng)鏈。
二、年富供應(yīng)鏈及寧波東力信息披露違法情況
2014 年 7 月至 2018 年 3 月，年富供應(yīng)鏈存在虛增營業(yè)收入、利潤，虛增應(yīng)收款項，隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易等行為。
?。ㄒ唬┠旮还?yīng)鏈虛增收入、利潤的情況
1.年富供應(yīng)鏈虛增出口代理服務(wù)費收入和利潤
年富供應(yīng)鏈總額法計價的出口業(yè)務(wù)涉及三個環(huán)節(jié)：一是內(nèi)貿(mào)環(huán)節(jié)，境內(nèi)客戶將貨物以出口委托價出售給年富供應(yīng)鏈;二是出口環(huán)節(jié)，年富供應(yīng)鏈將前述貨物以報關(guān)價出售給年富供應(yīng)鏈的香港子公司升達（香港）有限責(zé)任公司（以下簡稱升達）或香港孫公司聯(lián)富國際發(fā)展有限責(zé)任公司（以下簡稱聯(lián)富）；三是外貿(mào)環(huán)節(jié)，升達或聯(lián)富再將前述貨物以境外銷售價銷售給客戶的境外子公司或關(guān)聯(lián)方。正常的業(yè)務(wù)模式下,報關(guān)價和境外銷售價均等于出口委托價，代理服務(wù)費按照出口報關(guān)金額的一定比例收取。
經(jīng)查，2014 年 7 月至 2018 年 3 月，在與銳嘉科集團有限公司（以下簡稱銳嘉科）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈虛構(gòu)《補充協(xié)議》和《境外供應(yīng)鏈服務(wù)協(xié)議》，在出口環(huán)節(jié)以服務(wù)費的名義，將貨物（僅整機，不含物料）的價格在出口委托價的基礎(chǔ)上虛增1%、3%或 5%,形成報關(guān)價。在外貿(mào)環(huán)節(jié)以服務(wù)費的名義，將全部貨物的價格在報關(guān)價的基礎(chǔ)上虛增 1.95%,形成境外銷售價。境外銷售價與出口委托價之差為虛增收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2014 年虛增營業(yè)利潤 3,627.41 萬元，2015 年虛增營業(yè)利潤9,114.41萬元，2016年虛增營業(yè)利潤3,181.41萬元,2017年虛增營業(yè)利潤1,352.71萬元，2018 年 1 至 3 月虛增營業(yè)利潤 104.59 萬元。
2016 年 12 月至 2018 年 3 月，在與貴州財富之舟科技有限公司（以下簡稱貴州財富）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價格，其中 2017 年 9 月至 11月還在出口環(huán)節(jié)虛增報關(guān)價格，由此虛增對貴州財富的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2017 年虛增營業(yè)利潤 5,468.21 萬元，2018 年 1 至 3 月虛增營業(yè)利潤 1,599.86 萬元。
2016 年 7 月至 2018 年 3 月，在與遵義市水世界科技有限公司（以下簡稱水世界）的出口代理業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價格，由此虛增對水世界的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2016 年虛增營業(yè)利潤 1,745.52萬元，2017 年虛增營業(yè)利潤 3,236.17 萬元，2018 年 1 至 3 月虛增營業(yè)利潤 928.57 萬元。
2.年富供應(yīng)鏈虛增境外代采業(yè)務(wù)收入和利潤
經(jīng)查，2017 年 6 月至 2018 年 3 月，年富供應(yīng)鏈通過虛構(gòu)與財富之舟科技（香港）有限公司（以下簡稱香港財富）的境外代采業(yè)務(wù)虛增境外代?業(yè)務(wù)收入。香港財富配合年富供應(yīng)鏈進行無實際業(yè)務(wù)的購銷。其中，2017 年虛構(gòu)收入 200,682.96 萬元，相應(yīng)虛增營業(yè)利潤 9,528.42 萬元；2018 年1 至 3 月虛構(gòu)收入 117,175.99 萬元，相應(yīng)虛增營業(yè)利潤 3,726.14 萬元。
綜上，2014 年 7 月至 2018 年 3 月，年富供應(yīng)鏈虛增營業(yè)收入 348,217.81 萬元，相應(yīng)虛增營業(yè)利潤 43,613.43 萬元。
2015年12月，被告人李文國通過鐘某介紹，與寧波東力股份有限公司（以下簡稱寧波東力）董事長宋某1、董事會秘書陳某1洽談寧波東力并購年富實業(yè)事宜。洽談過程中，李文國隱瞞年富實業(yè)存在巨額虛假應(yīng)收賬款，虛假承諾未來三年創(chuàng)造8-9億元（幣種為人民幣，下同）利潤，騙取寧波東力于當(dāng)月與其簽訂交易價格為20億元至23億元的《購買資產(chǎn)意向書》。之后，寧波東力委托國信證券股份有限公司、國某律師（上海）事務(wù)所、立信會計師事務(wù)所、北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司作為第三方中介機構(gòu)，進駐年富實業(yè)進行盡職調(diào)查。
為非法獲取高額并購款，年富實業(yè)及其下沉后的被告單位年富供應(yīng)鏈成立以被告人李文國、楊戰(zhàn)武、劉斌為核心的并購三人小組，負責(zé)具體并購事宜。為盡可能提高公司估值，李文國要求年富供應(yīng)鏈相關(guān)部門向第三方中介機構(gòu)提供事先偽造的虛假的對關(guān)聯(lián)公司的巨額應(yīng)收賬款等財務(wù)數(shù)據(jù)，并繼續(xù)制造公司與相關(guān)客戶的虛假業(yè)績。期間，被告人楊戰(zhàn)武及徐某2等人指使多人冒充關(guān)聯(lián)公司負責(zé)人，向中介機構(gòu)掩蓋前述巨額應(yīng)收賬款虛假的事實。被告人楊戰(zhàn)武及徐某2等人又要求客戶配合其公司制造、隱瞞虛假業(yè)績，被告人劉斌主管的財務(wù)部門與徐某2、秦某配合形成大量虛假財務(wù)數(shù)據(jù)，第三方中介機構(gòu)根據(jù)被告人李文國、楊戰(zhàn)武、劉斌等人提供的虛假財務(wù)數(shù)據(jù)及楊戰(zhàn)武、秦某、徐某2等人找來冒充的關(guān)聯(lián)公司負責(zé)人的虛假陳述作出了年富供應(yīng)鏈按收益法估值為21.8億元的錯誤評估報告。
6.證人唐某1（立信會計事務(wù)所審計十二部經(jīng)理）的證言，證實寧波東力并購年富供應(yīng)鏈時其參與對年富供應(yīng)鏈財務(wù)審計，審計過程中所有財務(wù)資料都是年富供應(yīng)鏈提供的，盡調(diào)過程中也向年富供應(yīng)鏈客戶發(fā)過函調(diào)，沒有發(fā)現(xiàn)年富供應(yīng)鏈存在重大財務(wù)問題。
7.證人童某（立信會計事務(wù)所）的證言，證實立信會計事務(wù)所系本案并購期間的審計單位，其參與了盡調(diào)工作的資產(chǎn)審計工作，主要是發(fā)函詢證和大客戶現(xiàn)場訪談。訪談了晨宇公司總經(jīng)理徐某1、遠毅公司總經(jīng)理顧某2、世博公司總經(jīng)理陳某2、威隆公司總經(jīng)理鄧某2，四人均表示與年富供應(yīng)鏈公司只存在業(yè)務(wù)往來，沒有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系。
8.證人王某1（國信證券經(jīng)理）的證言，證實寧波東力并購年富供應(yīng)鏈項目由國信證券任獨立財務(wù)顧問，其系該項目負責(zé)人。業(yè)務(wù)盡調(diào)方面其公司負責(zé)為主，公司并購項目部經(jīng)理劉某2在現(xiàn)場訪談中沒有發(fā)現(xiàn)年富供應(yīng)鏈與世博、威龍、遠毅等公司存在關(guān)聯(lián)交易。
9.證人劉某2（國信證券公司）的證言，證實其輔助楊某某做盡調(diào)工作，主要是對年富供應(yīng)鏈披露的業(yè)務(wù)、財務(wù)、工商等進行了解、核實，其公司主要負責(zé)業(yè)務(wù)盡調(diào)，包括訪談（訪談對象為年富供應(yīng)鏈公司高管）查詢（網(wǎng)上公開查閱）、走訪（年富公司供應(yīng)商、客戶）等流程。走訪過世博、威隆、遠毅、晨宇四家公司，留有走訪記錄，沒有發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易。
10.證人王某2【國某（上海）律師事務(wù)所律師】的證言，證實其律所受寧波東力委托協(xié)助并購。在盡職調(diào)查過程中，其律所發(fā)現(xiàn)年富實業(yè)公司存在許多歷史遺留問題，無法在短期內(nèi)解決，就在券商國信證券主導(dǎo)下，將年富實業(yè)所有資產(chǎn)、業(yè)務(wù)全部下沉到其全資子公司年富供應(yīng)鏈，再由東力來并購。在之后盡調(diào)中，沒有發(fā)現(xiàn)大的問題。
12.證人趙某4（年富供應(yīng)鏈財務(wù)部副總監(jiān)）的證言，證實：（1）2015年7月開始根據(jù)劉斌指示進行財務(wù)報表技術(shù)處理以粉飾公司業(yè)績，主要是通過在深圳興飛公司、上海銳嘉科公司、貴州財富之舟公司等單位虛增應(yīng)收款來實現(xiàn)。2014年至2018年6月，虛增應(yīng)收賬款7.8億元左右。立信會計事務(wù)所發(fā)詢證函主要有兩次，一次是寧波東力并購前，我主要跟業(yè)務(wù)部朱青對接；一次是2017年公司年審，其主要跟業(yè)務(wù)部易某1對接。（2）在上市并購盡調(diào)時，會計事務(wù)所發(fā)了200份左右的詢證函，通過要求是90%以上，其會即時與事務(wù)所聯(lián)系具體回函數(shù)，并把情況發(fā)給楊戰(zhàn)武、徐某2、劉斌、趙某2等人，他們會去協(xié)調(diào)。一般當(dāng)客戶提出來賬面數(shù)據(jù)存在差異等不愿意蓋章回函時，公司會向客戶發(fā)一份說明函，上面載明“若詢證函上的數(shù)據(jù)與貴公司目前賬面的實際數(shù)據(jù)存在差異，我司保證并確認本次詢證函僅用于本次審計使用”。這樣客戶公司一般會蓋章回面。（3）年富供應(yīng)鏈財務(wù)部在編制虛假財務(wù)報表，并將虛假財務(wù)報表提供給寧波東力。其詳細陳述了三次虛假財務(wù)報表的差額，與鄧某1陳述一致。
15.證人鄧某1（年富供應(yīng)鏈有限公司財務(wù)中心結(jié)算部高級經(jīng)理）的證言，證實被告人劉斌指使其調(diào)高商品價格虛增利潤的事實。其與客戶財富之舟和銳嘉科的財務(wù)員對賬發(fā)現(xiàn)升達和聯(lián)富國際與財富之舟、銳嘉科之間存在陰陽合同；年富供應(yīng)鏈實際出口報關(guān)價格，與銳嘉科集團有限公司委托出口價格有差異，是劉斌指令其將銷售合同的系數(shù)調(diào)高，抬高商品銷售單價虛增利潤。2017年5月份，年富供應(yīng)鏈的執(zhí)委會決議，升達和聯(lián)富國際還制作過對財富之舟科技（香港）有限公司的虛假貿(mào)易合同，虛增盈利9400多萬元的事實；
20.證人沈某（貴州財富之舟公司深圳分公司會計）的證言，證實其自2016年10月起任貴州財富之舟公司深圳分公司應(yīng)收會計，主要職責(zé)是確認客戶到款，申核銷售出庫。其公司自2014年起與年富系列公司有業(yè)務(wù)往來，目前年富公司尚欠其1億元左右。其確認2018年初盡調(diào)機構(gòu)國信證券向其公司發(fā)出的詢證函，經(jīng)其對賬，詢證函數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)都不一致。其或謝鳳鈴就按慣例在詢證函上蓋“相符”，當(dāng)時對數(shù)據(jù)沒核實過。
21.證人鄭某（上海凡卓財務(wù)副總監(jiān)）的證言，證實了年富供應(yīng)鏈存在虛增應(yīng)收款的事實。其證實了立信會計師事務(wù)所發(fā)給其公司的詢證函顯示，截止2016年9月30日，凡卓公司尚欠深圳年富實業(yè)公司和深圳年富供應(yīng)鏈公司及升達公司共計4516萬人民幣，但凡卓實際只欠2853萬人民幣。因年富供應(yīng)鏈公司業(yè)務(wù)部總監(jiān)王雁與其溝通讓其配合蓋章，說詢證函只是給會計事務(wù)所復(fù)核賬目用的，兩個公司最終的賬目結(jié)算以對賬單為準(zhǔn)，其遂指示經(jīng)辦人員在詢證函上蓋章寄給了會計事務(wù)所的事實；
22.證人苗某（上海云丞聚智能公司）的證言，證實其在2015年創(chuàng)辦上海云丞聚智能公司并任董事長。其公司與年富供應(yīng)鏈有進出口業(yè)務(wù)往來，年富供應(yīng)鏈公司收取千分之五代理費。其公司在立信會計師事務(wù)所發(fā)送的關(guān)于年富供應(yīng)鏈及其合資子公司詢證函中蓋章過，但與實際數(shù)據(jù)有差異。截止2016年9月30日，其公司實際欠年富供應(yīng)鏈377萬元（真實數(shù)據(jù)差異不會超過1000萬元）。截止2017年12月31日，其公司實際欠年富供應(yīng)鏈2127萬元（真實數(shù)據(jù)差異不會超過3000萬元），但立信公司詢證函顯示其公司欠2.54億元。
28.證人陳某2的證言，證實被告人楊戰(zhàn)武指使其冒充關(guān)聯(lián)公司負責(zé)人欺騙盡調(diào)人員的事實。其陳述了2016年徐某1帶其去年富公司見了年富公司的總裁楊戰(zhàn)武，楊戰(zhàn)武請其幫個忙，具體讓跟年富公司的財務(wù)總監(jiān)劉斌對接，劉斌讓其看了年富供應(yīng)鏈與世博公司之間的資金往來和營收情況的數(shù)據(jù)，并要求其代表世博公司的業(yè)務(wù)負責(zé)人，對券商提供的虛假財務(wù)數(shù)據(jù)表示是真實的，并否認世博公司系年富體系公司的關(guān)聯(lián)公司的事實；
29.證人顧某1的證言材料，證實被告人楊戰(zhàn)武指使其冒充關(guān)聯(lián)公司遠毅有限公司負責(zé)人欺騙盡調(diào)人員的事實。其陳述，2016年，年富公司總裁楊戰(zhàn)武讓其幫個忙，具體年富公司的財務(wù)總監(jiān)劉斌會跟其對接的。被告人劉斌讓其到時候代表遠毅有限公司按照年富公司一名女員工交給其事先準(zhǔn)備的U盤里的文檔內(nèi)容回答盡調(diào)人員現(xiàn)場訪談問題，其按照劉斌的要求回答了盡調(diào)人員問題的事實；
4.繳獲的陳某2、顧某2、鄧某2等人的名片、《深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司貨物供應(yīng)商實地走訪訪談紀(jì)要》等書證，印證了被告人李文國、楊戰(zhàn)武、徐某4等人指使他人冒充世博、威隆、遠毅3家香港關(guān)聯(lián)公司負責(zé)人應(yīng)對盡調(diào)人員現(xiàn)場訪談，掩蓋年富供應(yīng)鏈偽造虛假的應(yīng)收款、虛增利潤的事實；
5.年富供應(yīng)鏈內(nèi)部修改系數(shù)后系統(tǒng)截圖、《往來賬項詢證函》、《詢證函匯總表》、《證明函》等書證，證實了年富供應(yīng)鏈以虛增的應(yīng)收款數(shù)額向客戶發(fā)出《詢證函》，又以《證明函》的形式協(xié)調(diào)客戶配合其虛假詢證，從而欺騙審計機構(gòu)虛增利潤的事實；
1.同案參與人秦某（另案處理）的供述，證實了在李文國的指使下高管團隊隱瞞虧損、虛增利潤騙取寧波東力并購、增資和擔(dān)保，其所在金融中心的主要任務(wù)是制造整套虛假的信用證項下單據(jù)包括虛假的采購合同、虛假發(fā)票、虛假境內(nèi)收貨單，向銀行申請信用證，在境外貼現(xiàn)融資用于填補之前的虧損的事實。
當(dāng)時年富供應(yīng)鏈為收購有個三人核心小組，由李文國、楊戰(zhàn)武和劉斌組成，其作為公司金融中心的負責(zé)人，就是按照楊戰(zhàn)武和劉斌的要求提供相關(guān)幫助。在盡調(diào)過程中，劉斌為滿足上市公司收購的財務(wù)數(shù)據(jù)要求，需要資金走賬，如果資量大他就會找楊戰(zhàn)武來協(xié)調(diào)，楊戰(zhàn)武會把其叫到辦公室，叫其想辦法解決。其就和團隊商量如何擠出資金走賬，一般有兩種形式，一是以虛構(gòu)的貿(mào)易將資金打給客戶的香港關(guān)聯(lián)公司，然后這些客戶的香港關(guān)聯(lián)公司再以虛假的貿(mào)易將錢打給升達等我們的香港子公司，二是以虛假貿(mào)易形式把資金打出去，而賬上就掛著應(yīng)收款。
在盡調(diào)過程中，楊戰(zhàn)武打其電話，跟其說盡調(diào)需要實地見晨宇、世博、遠毅、威隆國際這四家香港關(guān)聯(lián)公司的負責(zé)人，楊戰(zhàn)武找來幾個人冒充著幾家公司的負責(zé)人來應(yīng)付訪談，其中一個顧某1對業(yè)務(wù)不懂，需要其給他講解下這幾家公司的業(yè)務(wù)背景情況。盡調(diào)核心依據(jù)就是公司的財務(wù)報表，當(dāng)時收購盡調(diào)需要對很多公司的客戶進行函調(diào)，調(diào)查公司的業(yè)務(wù)和應(yīng)收款是否真實，楊戰(zhàn)武和劉斌跟其溝通過，要其協(xié)調(diào)客戶配合做好函調(diào)工作。
本院認為，被告單位富裕公司、被告單位年富供應(yīng)鏈，以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過程中，騙取他人財物，數(shù)額特別巨大，其行為均已構(gòu)成合同詐騙罪。被告人李文國作為上述兩家被告單位直接負責(zé)的主管人員，被告人楊戰(zhàn)武、劉斌作為被告單位年富供應(yīng)鏈直接負責(zé)的主管人員，應(yīng)依法分別追究其刑事責(zé)任，其行為亦均已構(gòu)成合同詐騙罪。公訴機關(guān)指控罪名成立。鑒于本案犯罪行為造成被害單位巨額經(jīng)濟損失，應(yīng)依法從嚴(yán)懲處，故對被告人李文國不予從輕處罰；考慮被告人楊戰(zhàn)武、劉斌有自首情節(jié)及本案具體情況，依法對被告人楊戰(zhàn)武予以從輕處罰，對被告人劉斌予以減輕處罰。本案違法所得，應(yīng)依法追繳，不足部分，責(zé)令各被告單位、被告人予以退賠。被害單位訴訟代理人提出的要求追贓挽損的意見，予以采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百二十四條、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第五十七條第一款、第六十七條第一款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位富裕倉儲（深圳）有限公司（現(xiàn)已更名為深圳富?？毓捎邢薰荆┓负贤p騙罪，判處罰金人民幣三千萬元；
二、被告單位深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司犯合同詐騙罪，判處罰金人民幣三千萬元；
三、被告人李文國犯合同詐騙罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；
四、被告人楊戰(zhàn)武犯合同詐騙罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣三百萬元（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年6月30日起至2029年6月29日止）；
五、被告人劉斌犯合同詐騙罪，判處有期徒刑八年，并處罰金人民幣三百萬元（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2020年1月22日起至2028年1月21日止）。
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