財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)對(duì)照表

報(bào)表項(xiàng)目

對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的資料

貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金

監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金、檢查、重算

庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金日記賬（用于期后倒軋）

銀行存款

函證、檢查、重算

銀行對(duì)賬單，銀行余額調(diào)節(jié)表，銀行詢證函

短期投資

短期投資等

函證、檢查

銀行理財(cái)產(chǎn)品詢證函，基金、證券托管類產(chǎn)品的循證函或者其他材料。

應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細(xì)表，應(yīng)收賬款詢證函、銷售合同等

壞賬準(zhǔn)備

詢問(wèn)，檢查，重算

帳齡表，如有壞賬核銷要有相關(guān)決議和制度。

預(yù)付賬款

預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細(xì)賬、詢證函、采購(gòu)合同、銀行回單等

存貨

原材料

盤點(diǎn)、檢查

明細(xì)賬，盤點(diǎn)表，各種自制出入庫(kù)臺(tái)帳和憑證，存貨的計(jì)價(jià)方案等會(huì)計(jì)政策文件等；

生產(chǎn)成本、半成品

盤點(diǎn)、檢查

庫(kù)存商品

盤點(diǎn)、檢查

其他應(yīng)收賬

其他應(yīng)收款

函證、替代程序

明細(xì)賬、詢證函、合同（如招投標(biāo)）、銀行回單等

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資

檢查，重算

投資協(xié)議，被投資單位工商變更記錄、公司章程、股東會(huì)決議等，如果是權(quán)益法核算的長(zhǎng)投，還需要被投資企業(yè)的利潤(rùn)表。

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原值

檢查、盤點(diǎn)

各類固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明（房產(chǎn)證、車輛行駛證）、使用狀態(tài)證明

累計(jì)折舊

檢查、重算

無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)原值

盤點(diǎn)、評(píng)估（也可以利用現(xiàn)有的評(píng)估報(bào)告）

外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，自制無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部決議文件，使用狀態(tài)證明。

累計(jì)攤銷

重算

在建工程

在建工程

檢查、重算

在建不動(dòng)產(chǎn)、生產(chǎn)線進(jìn)度及狀態(tài)憑證，采購(gòu)發(fā)票、合同，各種自制臺(tái)帳和憑證。

開發(fā)支出

成本類科目中的“研發(fā)支出”中未轉(zhuǎn)入研發(fā)費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)的余額

詢問(wèn)、檢查、重算

項(xiàng)目立項(xiàng)文件，投入材料憑證（工資表、領(lǐng)料單等），內(nèi)部決議文件。通常和研發(fā)費(fèi)用等科目一并審計(jì)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

檢查、重算

支出憑證、大修支出等決議、使用狀態(tài)證明等

報(bào)表項(xiàng)目

對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的資料

短期借款

短期借款

函證、檢查（借款合同）

詢證函、借款合同

應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細(xì)賬，循證函，采購(gòu)合同，付款證明等

預(yù)收賬款

預(yù)收賬款

檢查預(yù)收賬款的性質(zhì)、重分類

明細(xì)賬，循證函，銷售合同，收款證明等

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)

詢問(wèn)、重算、檢查等

稅種認(rèn)定清單、各稅種納稅申報(bào)表，繳費(fèi)憑證等。企業(yè)所得稅還需要查驗(yàn)納稅調(diào)整過(guò)程（跟所得稅費(fèi)用一起進(jìn)行，可視為一次稅審）。

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬

檢查、重算

工資表、個(gè)稅申報(bào)繳納證明等

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款

函證、替代程序

明細(xì)賬、詢證函、合同、銀行回單等。

報(bào)表項(xiàng)目

對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的資料

實(shí)收資本/股本

實(shí)收資本/股本

詢問(wèn)，檢查

驗(yàn)資報(bào)告，銀行回單，投后資金使用情況，工商變更記錄，股東會(huì)決議、公司章程，投資協(xié)議（形成溢價(jià)）等

資本公積

資本公積

詢問(wèn)，檢查

盈余公積

盈余公積

重算

留存收益審計(jì)是最后一步，審定其他所有科目的金額后倒擠出此項(xiàng)。

未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)

重算

其他綜合收益

其他綜合收益

詢問(wèn)、檢查

各種評(píng)估報(bào)告、外幣報(bào)表折算等形成該科目的證明。

專項(xiàng)儲(chǔ)備

專項(xiàng)儲(chǔ)備

詢問(wèn)、檢查、盤點(diǎn)

提取和使用的專項(xiàng)儲(chǔ)備憑證

報(bào)表項(xiàng)目

對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的資料

營(yíng)業(yè)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

詢問(wèn)，檢查、重算等

各種業(yè)務(wù)資料，收入確認(rèn)依據(jù)文件，收入確認(rèn)憑證（發(fā)票、合同等）。審計(jì)準(zhǔn)則默認(rèn)營(yíng)業(yè)收入存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)重點(diǎn)。

營(yíng)業(yè)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

檢查、重算等

成本確認(rèn)依據(jù)文件、產(chǎn)品發(fā)貨單、成本結(jié)轉(zhuǎn)單等，營(yíng)業(yè)成本是中小企業(yè)易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)科目，因?yàn)槌杀竞怂悴唤∪?/span>

稅金及附加

稅金及附加（包括附加稅、印花稅等明細(xì)科目）

檢查、重算

增值稅、附加稅等申報(bào)表、扣稅回單、合同（印花稅一般以不含稅銷售額為依據(jù)。）

銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用

檢查、重算、分析程序

費(fèi)用明細(xì)表、憑證等

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

檢查、重算、分析程序

費(fèi)用明細(xì)表、憑證等

財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

檢查、重算、分析程序

費(fèi)用明細(xì)表、憑證、借款合同，匯兌損益流程等

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

重算、檢查

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算憑證。要先審定其他損益類科目。

營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入

檢查、重算、分析程序

如有政府補(bǔ)助，要查文件、合同、轉(zhuǎn)項(xiàng)收支表等

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出

檢查、重算、分析程序

明細(xì)表，支出憑證等。