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上市公司財務(wù)報告信息披露風(fēng)險預(yù)警報告

時間：2020-09-03 09:41:49

上市公司財務(wù)報告信息披露風(fēng)險預(yù)警報告

2020年第2期

 
 
 
 

導(dǎo)讀重點

 
 

為幫助您了解監(jiān)管重點，防范風(fēng)險，合規(guī)披露上市公司財務(wù)報告信息。注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)庫根據(jù)證監(jiān)會及各地證監(jiān)局、滬深交易所等監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管信息、行政處罰及實務(wù)案例從監(jiān)管重點、實務(wù)案例、法規(guī)索引、合規(guī)提示四個方面分類匯集成報告。歡迎點擊閱讀原文獲取PDF版報告。

2020年第2期概覽
一、財務(wù)造假
二、違規(guī)擔(dān)保和大股東資金占用
三、大股東股票質(zhì)押風(fēng)險和債務(wù)違約風(fēng)險
四、信息披露違規(guī)
五、會計差錯、內(nèi)控和公司治理規(guī)范性風(fēng)險
 

精彩節(jié)選

 
 

財務(wù)造假

監(jiān)管重點

上市公司真實、準(zhǔn)確、完整、及時地披露信息是證券市場健康有序運行的基石。財務(wù)造假嚴(yán)重挑戰(zhàn)信息披露制度的嚴(yán)肅性，嚴(yán)重毀壞市場誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重破壞市場信心，嚴(yán)重?fù)p害投資者利益。受經(jīng)濟增速放緩、融資環(huán)境收緊等多重因素疊加影響，部分上市公司鋌而走險進行財務(wù)造假。證監(jiān)會及各地證監(jiān)局多次重申堅決從嚴(yán)從重打擊財務(wù)造假。（來源：上海證監(jiān)局上市公司監(jiān)管通訊2020年第5期）

2020年5月證監(jiān)會公布2019年證監(jiān)稽查20起典型違法案例，其中涉及三起財務(wù)造假案例。證監(jiān)會表示將持續(xù)加強跨境監(jiān)管合作，嚴(yán)厲打擊利用境外業(yè)務(wù)掩飾財務(wù)造假規(guī)避監(jiān)管調(diào)查的行為，強化信息披露的嚴(yán)肅性。（來源：證監(jiān)會：嚴(yán)厲打擊利用境外業(yè)務(wù)掩飾財務(wù)造假行為）

2019年以來，證監(jiān)會已累計對22家上市公司財務(wù)造假行為立案調(diào)查，對18起典型案件做出行政處罰，向公安機關(guān)移送財務(wù)造假涉嫌犯罪案件6起。這些案件呈現(xiàn)以下特點：一是造假周期長，涉案金額大。經(jīng)查，索菱股份（002766）2016至2018年連續(xù)三年虛構(gòu)海外業(yè)務(wù)、偽造回款單據(jù)，虛增巨額利潤。二是手段隱蔽、復(fù)雜。經(jīng)查，藏格控股（000408）2017年7月至2018年串通上百家客戶，利用大宗商品貿(mào)易的特殊性實施造假。三是系統(tǒng)性造假突出。經(jīng)查，龍力生物（002604）2015年至2017年上半年為虛增公司利潤，定期通過刪改財務(wù)核算賬套實施造假。四是主觀惡性明顯。經(jīng)查，東方金鈺（600086）2016年至2018年上半年以全資孫公司為平臺，虛構(gòu)翡翠原石購銷業(yè)務(wù)，通過造假方式實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)。此外，上市公司財務(wù)造假往往伴生未按規(guī)定披露重大信息、大股東非法占用上市公司資金等嚴(yán)重?fù)p害投資者利益的其他違法犯罪行為，審計、評估等中介機構(gòu)未能勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)、“看門人”作用缺失的問題依然突出。下一步，證監(jiān)會將繼續(xù)堅持市場化、法治化原則，重拳打擊上市公司財務(wù)造假、欺詐等惡性違法行為，用足用好新《證券法》，集中執(zhí)法資源，強化執(zhí)法力度，從嚴(yán)從重從快追究相關(guān)機構(gòu)和人員的違法責(zé)任，加大證券違法違規(guī)成本，涉嫌刑事犯罪的依法移送公安機關(guān)，堅決凈化市場環(huán)境，保護投資者合法權(quán)益，切實維護市場紀(jì)律和市場秩序，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。（來源：證監(jiān)會嚴(yán)厲打擊上市公司財務(wù)造假）
案例概要

【案例1】*ST毅達財務(wù)造假概要   

上海證監(jiān)局“行刑聯(lián)動”從嚴(yán)查處*ST毅達財務(wù)造假。2020年4月10日，上海市第三中級人民法院對上海中毅達股份有限公司（以下簡稱“*ST毅達”或“公司”）信息披露違規(guī)案件作出判決，4名責(zé)任人員分別被判處拘役或者有期徒刑。該案由上海證監(jiān)局查處并移送公安機關(guān)，系上海市首例提起公訴并判刑的違規(guī)披露重要信息罪案件。此次*ST毅達相關(guān)人員信披違規(guī)入刑，彰顯了上海證監(jiān)局加強行刑銜接，嚴(yán)厲打擊信息披露違法違規(guī)行為的決心。（來源：上海證監(jiān)局上市公司監(jiān)管通訊2020年第5期）

【案例2】瑞幸咖啡財務(wù)造假概要

財政部完成對瑞幸咖啡公司境內(nèi)運營主體會計信息質(zhì)量檢查，檢查發(fā)現(xiàn)，自2019年4月起至2019年末，瑞幸咖啡公司通過虛構(gòu)商品券業(yè)務(wù)增加交易額22.46億元（人民幣，下同），虛增收入21.19億元（占對外披露收入51.5億元的41.16%），虛增成本費用12.11億元，虛增利潤9.08億元。（來源：三部門完成瑞幸咖啡財務(wù)造假調(diào)查工作將依法處罰）

【案例3】盈方微財務(wù)造假概要

盈方微財務(wù)造假案（行政處罰決定書[2019]114號）系一起上市公司利用境外業(yè)務(wù)實施財務(wù)造假的典型案件。盈方微以在境外開展數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)為名，在不具備業(yè)務(wù)開展條件、不能提供合同約定服務(wù)的情況下確認(rèn)收入，虛增2015年度利潤2300余萬元。（來源：證監(jiān)會嚴(yán)厲打擊利用境外業(yè)務(wù)掩飾財務(wù)造假行為）

【案例4】康美藥業(yè)財務(wù)造假概要

2016年至2018年期間，康美藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入，通過偽造、變造大額定期存單等方式虛增貨幣資金，將不滿足會計確認(rèn)和計量條件工程項目納入報表，虛增固定資產(chǎn)等。同時，康美藥業(yè)存在控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金情況。上述行為致使康美藥業(yè)披露的相關(guān)年度報告存在虛假記載和重大遺漏。（來源：康美藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入等被處罰部分責(zé)任人終身市場禁入）

法規(guī)索引

1.行政責(zé)任方面

修訂后的《中華人民共和國證券法》（以下簡稱新《證券法》）于2020年3月1日起施行。新《證券法》大幅提高了信息披露違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)。對于信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定報送報告或者履行信息披露義務(wù)的行為，第一百九十七條第一款規(guī)定，對信息披露義務(wù)人的罰款標(biāo)準(zhǔn)由原法規(guī)定的30萬元以上60萬元以下提高到50萬元以上500萬元以下；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款標(biāo)準(zhǔn)由原法規(guī)定的3萬元以上30萬元以下提高到20萬元以上200萬元以下；發(fā)行人的控股股東、實際控制人組織、指使從事上述違法行為，或者隱瞞相關(guān)事項導(dǎo)致發(fā)生上述情形的，對控股股東、實際控制人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款標(biāo)準(zhǔn)比照前述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

對于信息披露義務(wù)人報送的報告或者披露的信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的行為，第一百九十七條第二款規(guī)定，對信息披露義務(wù)人的罰款標(biāo)準(zhǔn)由原法規(guī)定的30萬元以上60萬元以下提高到100萬元以上1000萬元以下；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員的罰款標(biāo)準(zhǔn)由原法規(guī)定的3萬元以上30萬元以下提高到50萬元以上500萬元以下；發(fā)行人的控股股東、實際控制人組織、指使從事上述違法行為，或者隱瞞相關(guān)事項導(dǎo)致發(fā)生上述情形的，對控股股東、實際控制人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款標(biāo)準(zhǔn)比照前述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.刑事責(zé)任方面

依照《中華人民共和國刑法》第一百六十一條【違規(guī)披露、不披露重要信息罪】的規(guī)定，依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

3.民事責(zé)任方面

依照新《證券法》第八十五條規(guī)定，信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者公告的證券發(fā)行文件、定期報告、臨時報告及其他信息披露資料存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；發(fā)行人的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人、承銷的證券公司及其他責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。此外，《最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，對受理審理相關(guān)案件，規(guī)范證券市場民事行為，保護投資人合法權(quán)益做出了具體規(guī)定。（來源：上海證監(jiān)局上市公司監(jiān)管通訊2020年第5期）
合規(guī)提示

上市公司舞弊風(fēng)險通常表現(xiàn)在財務(wù)造假風(fēng)險與內(nèi)控風(fēng)險上，主要集中在以下領(lǐng)域：上市公司舞弊風(fēng)險點一：收入虛增或隱瞞；上市公司舞弊風(fēng)險點二：成本與費用造假；上市公司舞弊風(fēng)險點三：內(nèi)部控制重大缺陷。（來源：上海證監(jiān)局上市公司監(jiān)管通訊2020年第5期）