上市公司財務(wù)核算存在多處違規(guī)，遭證監(jiān)局行政

根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》以及深圳證監(jiān)局2020年上市公司現(xiàn)場檢查工作安排，我局對你公司進行了現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，你公司存在以下問題：

一、存貨跌價測試不審慎

（一）未嚴格按照會計政策進行存貨跌價測試

你公司在對存貨進行跌價測試時未嚴格按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則執(zhí)行，而是在年末按照使用部門出具的處理意見計提，其中對呆滯品存貨全額計提壞賬準備，對其他類存貨不計提壞賬準備，與你公司披露的會計政策不相符。

（二）部分存貨跌價準備計提不充分

你公司于2010年正式立項研發(fā)液力緩速器，并先后開發(fā)了四個型號的產(chǎn)品，從2012年起陸續(xù)銷售，但并未實現(xiàn)量產(chǎn)。檢查發(fā)現(xiàn)，你公司存在部分型號產(chǎn)品期后銷售情況較差、不同型號產(chǎn)品計提存貨跌價準備的金額與毛利率變動趨勢不一致、部分產(chǎn)品銷售毛利率低于銷售費用率等情形，但你公司未綜合考慮上述事實，2019年對相關(guān)產(chǎn)品計提的存貨跌價準備不充分。

二、未對液力緩速器相關(guān)的固定資產(chǎn)進行減值測試

你公司相關(guān)液力緩速器產(chǎn)品在期后僅有少量生產(chǎn)，相關(guān)生產(chǎn)線產(chǎn)能利用率較低，生產(chǎn)不飽和，存在一定減值跡象，但你公司在2019年財務(wù)報告中未按照《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定對相關(guān)固定資產(chǎn)進行減值測試。

三、對部分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計核算錯誤

你公司在2017年將一筆與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助于收到驗收通知時一次性計入營業(yè)外收入，未按照相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命進行確認，相關(guān)會計核算錯誤，不符合《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》第八條的相關(guān)規(guī)定。

四、開發(fā)支出會計核算不規(guī)范

你公司2019年末開發(fā)支出主要構(gòu)成為委托開發(fā)費用支出和項目研發(fā)人員工資薪金支出。檢查發(fā)現(xiàn)，你公司未制定相關(guān)研發(fā)支出制度，未對研究階段和開發(fā)階段的劃分作出規(guī)定，部分項目開發(fā)支出會計核算不規(guī)范。一是將部分已完成開發(fā)并申請計算機軟件著作權(quán)登記的項目仍計入開發(fā)支出核算；二是將尚在測試、處于研究階段的項目費用計入開發(fā)支出核算。上述情形不符合《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》第七條的相關(guān)規(guī)定。

五、收入確認存在跨期情形

你公司在到貨驗收方式確認的收入中，因送貨單簽收后流轉(zhuǎn)不及時或相關(guān)單據(jù)無簽收日期等導致收入存在跨期確認情況。此外，你公司部分客戶銷售合同條款約定不明確，可能影響收入確認時點。

上述財務(wù)核算不規(guī)范、不正確等問題，導致你公司在上述年度披露的財務(wù)信息不準確，不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》第二十一條、《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條等規(guī)定，我局決定對你公司采取責令改正的行政監(jiān)管措施，你公司應(yīng)按照以下要求采取有效措施進行改正，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報告：

一、你公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)加強對證券法律法規(guī)的學習和培訓，忠實、勤勉的履行職責，切實完善公司治理，健全內(nèi)部控制制度，強化信息披露管理，嚴格履行信息披露義務(wù)，確保上市公司信息披露真實、準確、完整、及時、公平。

二、你公司應(yīng)進一步加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，提升會計核算水平，增強財務(wù)人員的專業(yè)水平，確保會計核算和財務(wù)管理的規(guī)范性，從源頭保證會計核算的質(zhì)量。

三、你公司應(yīng)高度重視整改工作，對內(nèi)部管理、財務(wù)會計核算和信息披露等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范情形進行全面梳理和改進，切實提高公司規(guī)范運作水平。

如對本監(jiān)管措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。