多項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)底稿流于形式

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王丹娜、江林超：

根據(jù)《證券法》、《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所執(zhí)業(yè)的星光珠寶集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“星光珠寶”或“公司”）2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（審計(jì)報(bào)告文號(hào)：中興財(cái)光華審會(huì)字〔2019〕第209060號(hào)）進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境執(zhí)行不到位

你所與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通程序存在瑕疵，未在接受委托前，而是在接受委托后就影響業(yè)務(wù)承接決策的事項(xiàng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)--前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第六條、第七條的規(guī)定。

二、控制測(cè)試執(zhí)行不到位

你所未對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)主要環(huán)節(jié)、流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行描述，未執(zhí)行部分關(guān)鍵測(cè)試，控制描述與實(shí)際不符。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、十一條的規(guī)定。

三、函證程序執(zhí)行不到位

你所未對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，未對(duì)詢證函保持控制，未對(duì)異常事項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)未回函項(xiàng)目沒有執(zhí)行替代程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、十四條、十七條、十八條、十九條和二十一條的規(guī)定。

四、往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)執(zhí)行不到位

你所往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)執(zhí)行不到位，未見關(guān)鍵事項(xiàng)執(zhí)行分析程序，對(duì)子公司新增大額應(yīng)收賬款未保持必要的職業(yè)懷疑，未檢查本期新增的原因，也未對(duì)其合理性進(jìn)行檢查并分析。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十二條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

五、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只對(duì)部分產(chǎn)品進(jìn)行存貨跌價(jià)測(cè)試，且底稿中未說(shuō)明其他產(chǎn)品不進(jìn)行存貨跌價(jià)測(cè)試的原因，存貨倒軋表流于形式。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第五條的規(guī)定。

六、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你所重大客戶審計(jì)底稿中未記錄實(shí)施的審計(jì)程序，未對(duì)重要客戶收入進(jìn)行核查，未對(duì)毛利率等進(jìn)行分析，未對(duì)收入確認(rèn)單等進(jìn)行核查，截止測(cè)試的測(cè)試內(nèi)容與收入確認(rèn)政策不一致。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、十一條的規(guī)定。

七、其他審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你所固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)審計(jì)底稿中未對(duì)相關(guān)權(quán)證是否存在抵押等情況進(jìn)行說(shuō)明。宿州星光珠寶有限公司未對(duì)應(yīng)付賬款期末金額最大的供應(yīng)商進(jìn)行發(fā)函，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。審計(jì)工作底稿存在瑕疵，出現(xiàn)審定表與明細(xì)表及試算平衡表不一致等情形。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

我局認(rèn)定，你所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條和《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）規(guī)定，我局決定對(duì)你所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王丹娜、江林超采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注以下事項(xiàng)：1、應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；2、應(yīng)督促相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你所應(yīng)當(dāng)在2020年10月 日前向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

安徽證監(jiān)局

2020年10月29日