審計(jì)底稿流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，事

關(guān)于對(duì)重慶秋華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的通報(bào)批評(píng)

來源：重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

發(fā)布時(shí)間：2021-01-11

        重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依據(jù)《重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違法違規(guī)行為懲戒辦法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)2020年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行行業(yè)懲戒，經(jīng)行業(yè)第五屆懲戒委員會(huì)2020年12月31日懲戒會(huì)議決定：給予重慶秋華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒，其主要違規(guī)事實(shí)如下：

        一、在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

        某財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1,880萬元，在相關(guān)資產(chǎn)尚未構(gòu)建完成的情況下，全部計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致本期利潤虛增1,880萬元。該錯(cuò)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體產(chǎn)生了重大而廣泛的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

        二、在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。

        1、對(duì)重大異常情況未保持應(yīng)的職業(yè)謹(jǐn)慎。某財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，營業(yè)收入和運(yùn)營成本嚴(yán)重倒掛，主要產(chǎn)品毛利率分別達(dá)到-2470.24%、-34.63%，存在重大異常情況，但審計(jì)結(jié)論為“未見重大異?，F(xiàn)象”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

        2、在貨幣資金、往來科目、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本等重要科目中，實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┎坏轿?，審?jì)底稿多流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。包括：底稿記錄相互矛盾、對(duì)函證回函異常未予關(guān)注、無函證控制記錄、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位、缺乏必要的分析測試程序等，導(dǎo)致未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論。

        3、某專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在缺乏審計(jì)底稿和審計(jì)記錄的情況下，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立及運(yùn)行情況、某時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況發(fā)表審計(jì)意見。同時(shí)，被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額存在重大異常，在實(shí)質(zhì)性檢查、分析程序?qū)嵤┎坏轿坏那闆r下發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)結(jié)論沒有審計(jì)證據(jù)支撐。