上市公司簡單粗暴財務(wù)造假領(lǐng)頂格罰單

經(jīng)查明，龍力生物存在以下違法事實：

 

一、龍力生物2015年年度、2016年半年度、2016年年度報告中財務(wù)報表里銀行存款項目存在虛假記載

 

2015年1月1日至2016年12月31日，龍力生物刪除、修改、偽造大量會計憑證、相關(guān)單據(jù)，以及將部分募集資金從募集資金專戶轉(zhuǎn)入一般戶用于日常經(jīng)營和歸還貸款。通過上述方式，龍力生物《2015年年度報告》虛增銀行存款49893.18萬元，占公司披露總資產(chǎn)的18.5%；《2016年半年度報告》虛增銀行存款12099.35萬元，占公司披露總資產(chǎn)的3.52%；《2016年年度報告》虛增銀行存款12663.86萬元，占公司披露總資產(chǎn)的3%。

 

龍力生物還通過刪除應(yīng)付票據(jù)及部分債務(wù)對應(yīng)的保證金賬戶方式虛減銀行存款。2015年，公司內(nèi)部賬套顯示銀行存款科目共有99個銀行賬戶（賬戶代碼為100201至100299），其他貨幣資金余額為6600萬元，公司對外披露銀行存款科目下共有32個銀行賬戶（賬戶代碼為100201至100232），其他貨幣資金余額為0。2016年，公司內(nèi)部賬套顯示銀行存款科目共有99個銀行賬戶（賬戶代碼為100201至100299），6月30日和12月31日的其他貨幣資金科目余額分別為6000萬元、4500萬元。公司對外披露的銀行存款科目下共有39個銀行賬戶（賬戶代碼為100201至100239），6月30日和12月31日的其他貨幣資金余額為0。

 

程少博、高衛(wèi)先、高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林在上述年報審議中投贊成票或簽字，劉維秀在2016年半年報、2016年年度報告審議中投贊成票或簽字。程少博、高衛(wèi)先等人應(yīng)保證財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整，應(yīng)當(dāng)對龍力生物披露的上述定期報告存在虛假陳述承擔(dān)法律責(zé)任。對上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員有程少博、高衛(wèi)先、劉維秀。高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林是龍力生物信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。

 

上述違法事實，有龍力生物《2015年年度報告》《2016年半年度報告》《2016年年度報告》《龍力生物關(guān)于貨幣資金披露虛假記載的說明》、龍力生物賬戶余額表、銀行存款明細(xì)賬、刪除賬戶清單及部分銀行賬戶開戶憑證或?qū)~單節(jié)選、各銀行賬戶資金流水、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

　　

二、龍力生物在2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告中財務(wù)報表相關(guān)會計科目中披露的對外借款存在虛假記載，其中借款本金累計虛減983546萬元、與借款相關(guān)的融資費用累計虛減66980.81萬元

 

1. 龍力生物通過刪除短期借款、長期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等科目中與借款相關(guān)記賬憑證的方式，導(dǎo)致2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告中財務(wù)報表相關(guān)會計科目存在虛假記載。上述期間龍力生物少披露（即虛減）的短期借款等負(fù)債金額分別為171930萬元、238980萬元、282354萬元、290282萬元。龍力生物2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告對外披露的資產(chǎn)總額分別為269686.04萬元、343713.06萬元、422644.93萬元、437541.99萬元，各期間虛減的負(fù)債金額分別占對外披露總資產(chǎn)的63.75%、69.53%、66.81%、66.34%。

 

2. 龍力生物通過刪除與借款相關(guān)的利息費用、居間服務(wù)費等記賬憑證的方式，導(dǎo)致2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告中財務(wù)報表相關(guān)會計科目存在虛假記載，上述期間龍力生物少披露（即虛減）的財務(wù)費用（利息支出、服務(wù)費）、管理費用分別合計為13942.77萬元、8631.39萬元、24677.11萬元、19729.54萬元，導(dǎo)致虛增當(dāng)期利潤總額分別為13942.77萬元、8631.39萬元、24677.11萬元、19729.54萬元。龍力生物2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告對外披露的利潤總額分別為6411.42萬元、5323.26萬元、14086.98萬元、7206.53萬元，因各期間虛減融資費用導(dǎo)致虛增的利潤總額分別占對外披露利潤總額的217.47%、162.14%、175.18%、273.77%。

 

程少博、高衛(wèi)先、劉維秀、高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林在年報審議中投贊成票或簽字，應(yīng)保證財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整,應(yīng)當(dāng)對龍力生物披露的定期報告存在虛假陳述承擔(dān)法律責(zé)任，對上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員有程少博、高衛(wèi)先、劉維秀。高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林是龍力生物信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。

 

上述違法事實，有龍力生物提供的《關(guān)于公司未披露對外借款的說明及其明細(xì)表》，龍力生物2015年半年度、2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告、2017年年度報告中關(guān)于對外借款事項的披露情況、相關(guān)銀行資料，《關(guān)于公司融資費用的說明》，對外借款事項中涉及的借款合同、財務(wù)憑證、明細(xì)賬，債權(quán)方的相關(guān)資料，套賬明細(xì)賬，龍力生物融資服務(wù)費相關(guān)合同，相關(guān)記賬憑證，2015年半年度、2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告、2017年年度報告中關(guān)于財務(wù)費用、管理費用的披露情況，詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

 

三、2016年至2018年，龍力生物未按照規(guī)定履行218600萬元擔(dān)保的臨時信息披露義務(wù)，部分擔(dān)保事項也未按照規(guī)定在2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度、2017年年度、2018年半年度、2018年年度報告中予以披露

 

2016年1月1日至2018年12月31日，龍力生物未及時披露對外擔(dān)保事項103筆、累計金額218600萬元。此外，對于上述103筆擔(dān)保及2015年發(fā)生的39筆、累計金額72500萬元的擔(dān)保，龍力生物除在2017年年報中披露35筆、累計金額77515萬元的擔(dān)保以外，其余107筆、累計金額213585萬元的擔(dān)保均未在相應(yīng)年度的定期報告中予以披露。

 

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》（2005年11月14日，證監(jiān)發(fā)〔2005〕120號）第一條第二款、第五款的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)及時披露上述事實。根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號——半年度報告的內(nèi)容與格式》（2014年修訂證監(jiān)會公告〔2014〕22號第二十八條及第二十九條、2016年修訂證監(jiān)會公告〔2016〕32號、2017年修訂證監(jiān)會公告〔2017〕18號第三十八條、第三十九條）的相關(guān)條款、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》（證監(jiān)會公告〔2015〕24號、2016年修訂證監(jiān)會公告〔2016〕31號、2017年修訂證監(jiān)會公告〔2017〕17號）第四十條、第四十一條的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)年度報告、半年度報告中披露上述擔(dān)保情況，龍力生物未在2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度、2017年年度、2018年半年度、2018年年度報告中披露上述事實，存在重大遺漏。

 

程少博、高衛(wèi)先、劉維秀、高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林在年報審議中投贊成票或簽字，應(yīng)保證財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整，應(yīng)當(dāng)對龍力生物披露的定期報告存在虛假陳述承擔(dān)法律責(zé)任。對上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員有程少博、高衛(wèi)先、高立娟，在年報簽字的劉維秀、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲（承擔(dān)2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告虛假陳述的法律責(zé)任）、王奎旗（承擔(dān)2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度、2018年半年度、2018年年度報告虛假陳述的法律責(zé)任）、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝（承擔(dān)2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告虛假陳述的法律責(zé)任）、肖林為其他直接責(zé)任人員。

 

上述違法事實，有龍力生物提供的關(guān)于對外擔(dān)保事項的說明及明細(xì)表、2015年至2018年相應(yīng)年度關(guān)于對外擔(dān)保事項的部分定期報告、《2015年至今對外擔(dān)保相關(guān)公告》、對外擔(dān)保事項中涉及的借款合同、擔(dān)保合同、相關(guān)債權(quán)人提供的證明文件、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

 

四、自2017年12月起，龍力生物涉及大量訴訟、仲裁案件，公司未按照規(guī)定及時履行臨時信息披露義務(wù)，未及時披露的重大訴訟、仲裁金額合計為284327.56萬元

 

2017年度，龍力生物發(fā)生重大訴訟案件2起，涉訴金額合計32156萬元，公司未及時披露；2018年度，龍力生物發(fā)生重大訴訟、仲裁案件102起，涉案金額合計252171.56萬元，公司未及時披露。龍力生物2017年、2018年未及時履行信息披露義務(wù)的重大訴訟、仲裁事項32156萬元、252171.56萬元，分別占2017年、2018年公司披露凈資產(chǎn)-34865.65萬元、-323636.73萬元的92.23%、77.92%。

 

根據(jù)2005年《證券法》第六十七條第二款第（十）項，《上市公司信息披露管理辦法》第三十條第二款第（十）項、第七十一條的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)及時披露上述事實。龍力生物未按要求及時披露上述重大事項。對上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員為程少博、高立娟。

 

上述違法事實，有龍力生物提供的《龍力生物部分案件訴訟事項情況說明》及《山東龍力生物科技股份有限公司訴訟、仲裁明細(xì)表》、相關(guān)案件司法材料、2015年至2018年相應(yīng)年度關(guān)于重大訴訟、仲裁事項的部分定期報告、相關(guān)臨時公告、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

 

五、擅自改變首次公開發(fā)行股票所募集資金的用途，2015年度、2016年半年度及2017年半年度《募集資金使用與存放情況專項報告》披露的募集資金專戶余額存在虛假記載。

 

1. 2017年公司未履行審議程序擅自改變首次公開發(fā)行股票所募集資金的用途。

 

2011年7月，龍力生物首次公開發(fā)行股票募集資金總額為100200萬元，扣除發(fā)行費用后實際募集資金凈額為92700萬元。募集資金到位后，龍力生物持續(xù)在未履行審議程序的情況下將募集資金轉(zhuǎn)入公司一般銀行賬戶，用于歸還公司到期債務(wù)及補充流動資金。2016年12月27日，公司將以前年度累計未履行審議程序使用的募集資金歸還至募集資金專戶。

 

龍力生物2014年年度股東大會決議，使用超募資金13232.15萬元建設(shè)“食品保健品GMP項目”，該項目總投資為48000萬元，除超募資金外，其余部分由公司自籌。公司2015年年度股東大會決議將沼氣發(fā)電項目、4000噸木質(zhì)素項目和精制食品級木糖及結(jié)晶阿拉伯糖聯(lián)產(chǎn)項目節(jié)余募集資金9783.97萬元結(jié)轉(zhuǎn)至食品保健品GMP建設(shè)項目資金賬戶。上述兩項合計，承諾投入“食品保健品GMP項目”募集資金共計23016.12萬元，截至2017年底累計投入該項目4664.01萬元，剩余18352.11萬元于2017年在未履行審議程序的情況下分筆轉(zhuǎn)入公司一般銀行賬戶用于歸還銀行貸款，且至今尚未償還。

 

2. 2015年度、2016年半年度及2017年半年度《募集資金使用與存放情況專項報告》披露的募集資金專戶余額存在虛假記載。

 

2015年以來公司只披露了實際投入募投項目的工程支出，未披露將募集資金轉(zhuǎn)入一般銀行賬戶使用的情況，并虛假披露募集資金專戶存款余額，其中《2015年募集資金存放與使用情況專項報告》披露的募集資金余額虛增22793.96萬元，《2016年半年度募集資金存放與使用情況專項報告》披露的募集資金專戶余額虛增22642.10萬元，《2017年上半年募集資金存放與使用情況專項報告》披露的募集資金專戶余額虛增27367.75萬元。

 

根據(jù)2005年《證券法》第十五條，公司改變募集資金用途，必須經(jīng)股東大會作出決議。根據(jù)《上市公司監(jiān)管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》（證監(jiān)會公告[2012]44號）第十一條，上市公司應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地披露募集資金的實際使用情況。董事會應(yīng)當(dāng)每半年度全面核查募集資金投資項目的進展情況，出具《公司募集資金存放與實際使用情況的專項報告》并披露。根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號——半年度報告的內(nèi)容與格式（2014年修訂）》第十九條、根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式（2014年修訂）》第二十一條的規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)披露報告期內(nèi)募集資金的使用情況。

 

程少博、高衛(wèi)先、高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊在上述定期報告審議中投贊成票或簽字，劉維秀、榮輝、肖林在2016年半年度及2017年半年度定期報告審議中投贊成票或簽字，上述人員應(yīng)保證財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整,應(yīng)當(dāng)對龍力生物披露的定期報告存在虛假陳述承擔(dān)法律責(zé)任。對上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員有程少博、高衛(wèi)先。高立娟、孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正、劉伯哲、王奎旗、王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊在上述定期報告審議中投贊成票或簽字，劉維秀、榮輝、肖林在2016年半年度及2017年半年度定期報告審議中投贊成票或簽字，為對上述行為負(fù)責(zé)的其他直接責(zé)任人員。

 

以上事實，有龍力生物提供的有關(guān)募集資金使用情況的說明、募集資金轉(zhuǎn)入一般銀行賬戶使用明細(xì)表、項目付款臺賬、2011年至2017年募集資金專戶銀行存款明細(xì)賬、各募集資金專戶銀行對賬單、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

 

我會認(rèn)為，對于上述事實一至事實四，龍力生物虛增銀行存款、虛減對外借款及相關(guān)費用、未披露對外擔(dān)保、未及時披露重大訴訟和仲裁，導(dǎo)致所披露的《2015年年度報告》《2016年半年度報告》《2016年年度報告》《2017年半年度報告》《2017年年度報告》《2018年半年度報告》《2018年年度報告》存在虛假記載和重大遺漏，龍力生物上述行為違反了2005年《證券法》第六十三條有關(guān)“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”及第六十五條、六十六條有關(guān)半年度報告、年度報告的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

 

對于上述事實五，龍力生物擅自改變首次公開發(fā)行股票所募集資金的用途，2015年度、2016年半年度及2017年半年度《募集資金使用與存放情況專項報告》披露的募集資金專戶余額存在虛假記載，龍力生物上述行為違反了2005年《證券法》第十五條、第六十三條及第六十五條、六十六條有關(guān)半年度報告、年度報告的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第一百九十四條所述行為。

 

龍力生物董事、監(jiān)事、高級管理人員違反了2005年《證券法》第六十八條“上市公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對公司定期報告簽署書面確認(rèn)意見。上市公司監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露信息真實、準(zhǔn)確、完整”之規(guī)定以及《上市公司信息披露管理辦法》第五十八條第一款“上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對公司信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性負(fù)責(zé)，但有充分證據(jù)證明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外”之規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。

 

程少博作為龍力生物的實際控制人，決策、指使公司上述事項的行為構(gòu)成了2005年《證券法》第一百九十三條第三款“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人的控股股東、實際控制人指使從事前兩款違法行為的，依照前兩款的規(guī)定處罰”所述情形，構(gòu)成了2005年《證券法》第一百九十四條的情形。

 

龍力生物及程少博在聽證及陳述、申辯意見中提出：龍力生物及程少博對調(diào)查呈現(xiàn)出的基本事實沒有異議。焦點為，第一，證監(jiān)會安排的閱卷時間過于緊張，當(dāng)事人無法在短時間內(nèi)完成閱卷工作，也無法進行充分的陳述申辯。第二，對程少博進行二次處罰，違反2005年《證券法》第一百九十三條、第一百九十四條立法本意，違反《行政處罰法》“一事不兩罰”的基本原則。第三，2005年《證券法》第一百九十三條、第一百九十四條罰則運用存在事實不清。第四，不區(qū)分具體事實，籠統(tǒng)認(rèn)定程少博指使有關(guān)人員進行違法信息披露、指使有關(guān)人員變更募集資金用途沒有證據(jù)支持。第五，龍力生物及程少博事后采取積極措施，盡量將危害后果降到最低，存在減輕處罰的情節(jié)。

 

高衛(wèi)先在聽證及陳述、申辯意見中提出：第一，本人在《行政處罰陳述申辯書》中已經(jīng)提交相關(guān)資料證明募投項目建設(shè)及募集資金使用不屬于其職責(zé)范疇，不需要經(jīng)高衛(wèi)先審批，因此，程少博筆錄將募投資金轉(zhuǎn)一般賬戶歸還貸款的決策權(quán)歸于高衛(wèi)先、而作為公司實際控制人的程少博卻成為了事后知悉并同意，相關(guān)筆錄不符合公司實際情況；公司在急需資金情況下，公司實際控制人程少博決策并決定動用募投資金，而高衛(wèi)先只是傳達程少博指令，安排梁某梅完成專戶向一般戶轉(zhuǎn)款，該行為只是上傳下達。并不具有決策、審批等性質(zhì)（且高衛(wèi)先也不具備相關(guān)決策權(quán)力），不應(yīng)被作為此項違法事件的直接負(fù)責(zé)主管人員。第二，程少博和高立娟依據(jù)公司外部需求制定全年利潤數(shù)據(jù)預(yù)測（可能參考了外部咨詢機構(gòu)意見），傳達給高衛(wèi)先（高衛(wèi)先并沒有實質(zhì)參與制定利潤目標(biāo)，只是介于分管財務(wù)副總身份不得不執(zhí)行董事長指示），由高衛(wèi)先安排劉維秀分解到季度并配套完成相關(guān)賬套調(diào)整。與會計師事務(wù)所對接的人員是劉維秀，高衛(wèi)先只是在會計師的領(lǐng)導(dǎo)到場后以公司副總的身份出面接待一下。為了公司發(fā)展，知道公司很多事情沒有按照規(guī)定進行披露，也得簽字確認(rèn)，按照程少博的指示，參與和安排了財務(wù)賬套數(shù)據(jù)調(diào)整，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三，公司相關(guān)人員混淆了財務(wù)部和高衛(wèi)先的概念，高衛(wèi)先不等同于龍力生物財務(wù)部。2016年5月后本人不再兼任公司財務(wù)總監(jiān)。第四，通過相關(guān)人員筆錄及結(jié)合公司實際運作模式，負(fù)責(zé)公司信息披露的部門是證券部，但龍力生物尚未建立完善的信息披露事務(wù)管理制度，對信息披露所涉應(yīng)當(dāng)披露的信息標(biāo)準(zhǔn)、未公開信息傳遞、審核、披露流程及信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)等亦未形成公司章程或公司制度，故龍力生物公司的信息披露項下的決定、決策權(quán)不應(yīng)僅僅以相關(guān)信息性質(zhì)所屬部門而推定該部門主管人員所為。高衛(wèi)先由于積極配合調(diào)查組工作，全力為龍力生物公司著想，筆錄過于承攬責(zé)任（向上向下均有此傾向），由此給調(diào)查工作帶來誤導(dǎo)。

 

劉伯哲、王奎旗、榮輝在聽證及陳述、申辯意見中提出：并無手段一一核實其相關(guān)財務(wù)問題。首先，不參與企業(yè)的日常運營，也不能掌握其核心的財務(wù)數(shù)據(jù)及重大事項。其次，無法識別企業(yè)是否存在刪除、修改、偽造憑證或單據(jù)的行為，只能是基于對專業(yè)審計機構(gòu)及人員的信任，在相關(guān)的半年度或年度報告上簽字確認(rèn)。三人身為公司董事及監(jiān)事也需承擔(dān)一定責(zé)任，但處罰過重，請求減輕行政處罰。

 

聶偉才在陳述、申辯意見中提出：第一，未參與相關(guān)違規(guī)行為。第二，在違規(guī)行為中無重大過錯或?qū)ο嚓P(guān)違規(guī)行為僅負(fù)次要責(zé)任。第三，在違規(guī)事件的決策和咨詢中已提出了反對意見。第四，已采取了促使董事會、監(jiān)事會及其他人員糾正的措施。

 

倪浩嫣在陳述、申辯意見中提出：第一，未參與相關(guān)違規(guī)行為，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。第二，本人系獨立董事，與內(nèi)部董事高管責(zé)任應(yīng)被區(qū)別對待。

 

高立娟在陳述、申辯意見中提出：第一，請求調(diào)整對高立娟在違法事實中的責(zé)任認(rèn)定，建議在第三項、第四項違法事實中將高立娟認(rèn)定為“其他直接責(zé)任人員”。第二，請求減輕對高立娟的罰款和市場禁入，建議“對高立娟給予警告，并處以10 萬元罰款”“對高立娟采取5 年證券市場禁入措施”或酌減。

 

劉維秀在陳述、申辯意見中提出：本人任職期間為2016年6月24日至2018年9月6日，對事實一與事實二中描述的2015年年度報告尚未任職，對事實三中2018年9月后的相關(guān)事項及2018年年度報告本人實質(zhì)已不在任職期限內(nèi)。第二，被動任職、原因不明，整個任職期間受公司原架構(gòu)影響，部分財務(wù)總監(jiān)職責(zé)缺失，仍由分管的副總經(jīng)理高衛(wèi)先（前財務(wù)總監(jiān)）執(zhí)行，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)安排，配合高衛(wèi)先完成財務(wù)中心部分工作，任職期間和調(diào)職后均未參與相關(guān)違規(guī)行為?！　　?/p>

 

經(jīng)復(fù)核，我會認(rèn)為，當(dāng)事人的申辯理由不能成立，對當(dāng)事人提供的陳述申辯意見、證據(jù)等不予采納，理由如下：

 

第一，關(guān)于龍力生物及程少博的陳述申辯意見，我會認(rèn)為：一是龍力生物和程少博收到聽證通知書后有16天的時間可以閱卷，閱卷時間相對充分，當(dāng)事人怠于行使自己的閱卷權(quán)利。該案大部分證據(jù)從龍力生物取得，與行政處罰事先告知書相關(guān)的證據(jù)復(fù)制給了當(dāng)事人，當(dāng)事人在聽證會上主動放棄了質(zhì)證權(quán)利，我會不存在程序違法的問題。二是我會不違反“一事不二罰”的行政處罰原則。我會對程少博作為實際控制人的指使從事本案相應(yīng)違法行為、程少博作為龍力生物董事長在相應(yīng)年報、半年報審議中投贊成票或簽字等違法行為分別給予處罰，不違反“一事不二罰”的行政處罰原則。三是龍力生物、程少博雖然事后做了一些有誠意的彌補工作，但與其違法行為造成的龍力生物退市等嚴(yán)重危害后果相比，尚不能構(gòu)成《行政處罰法》第二十七條所述的法定減輕處罰的理由。

 

第二，關(guān)于劉伯哲、王奎旗、榮輝的陳述申辯意見，劉伯哲、榮輝等陳述申辯意見僅是陳述不掌握龍力生物核心的財務(wù)數(shù)據(jù)及重大事項等相關(guān)原因，但未提交他們在履職中勤勉盡責(zé)的相關(guān)證據(jù)。

 

第三，關(guān)于劉維秀的陳述申辯意見，我會對其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的半年度報告、年度報告年份予以了進一步細(xì)化。

 

第四，高衛(wèi)先的工作職責(zé)、履職情況、相關(guān)人員筆錄等都指向高衛(wèi)先實施了相應(yīng)的違法行為。

 

第五，高立娟作為董事會秘書，做好公司臨時披露訴訟、擔(dān)保等事項是其主要責(zé)任之一，公司存在大量且金額巨大的未及時披露的訴訟、擔(dān)保事項，在違法事實三、四中將高立娟認(rèn)定為直接負(fù)責(zé)的主管人員與客觀事實、證據(jù)相符。

 

第六，聶偉才、倪浩嫣提出的信賴審計機構(gòu)等不是免責(zé)理由，聶偉才、倪浩嫣對公司提出要求等勤勉盡責(zé)方面的申辯意見沒有提供客觀證據(jù)。

 

本案審理時，我會已經(jīng)綜合考慮了各相關(guān)人員職務(wù)、職責(zé)、履職情況，對違法行為應(yīng)承擔(dān)責(zé)任大小予以了區(qū)分，我會對相關(guān)當(dāng)事人的上述陳述、申辯意見等不予采納。

 

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，我會決定：

 

一、對龍力生物責(zé)令改正，給予警告并處以60萬元罰款；

 

二、對程少博給予警告，并處以90萬元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬元，作為實際控制人罰款60萬元；依據(jù)2005年《證券法》第一百九十四條的規(guī)定，對程少博給予警告，并處以60萬元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款20萬元，作為實際控制人罰款40萬元。對程少博合計罰款150萬元；

 

三、對高衛(wèi)先給予警告，并處以20萬元罰款。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十四條第一款的規(guī)定，對高衛(wèi)先給予警告，并處以10萬元罰款。合計罰款30萬元；

 

四、對高立娟給予警告，并處以20萬元罰款；

 

五、對劉維秀給予警告，并處以10萬元罰款；

 

六、對孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正等5人給予警告，并分別處以8萬元罰款；

 

七、對劉伯哲、王奎旗給予警告，并分別處以5萬元罰款；

 

八、對王燕、閻金龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林等六人給予警告，并分別處以3萬元罰款。

來源：注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)庫
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