提升審計報告撰寫質(zhì)量的五條具體對策
時間：2021-02-20 08:29:15
審計報告撰寫是一項系統(tǒng)性工程，應(yīng)從審計報告內(nèi)容的證據(jù)支撐開始梳理，具體撰寫中應(yīng)針對審計報告的類型、問題描述、定性定責(zé)、處理意見、政策建議等進(jìn)行專業(yè)判斷和取舍。
如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，主要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀(jì)守法、履職盡責(zé)情況，側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評價，重點在于厘清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；政策跟蹤審計報告，主要反映地方政府和有關(guān)部門貫徹落實國家重大政策措施的情況，重點在政策措施的分解、貫徹、落實及效果，應(yīng)與財政財務(wù)收支審計報告區(qū)分開來，切忌在反映財政財務(wù)收支層面問題時，原因分析不深不透，忽視了政策層面存在的體制機(jī)制問題。
二、 定性定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)明確、判斷精準(zhǔn)，法律法規(guī)引用恰當(dāng)。
一是定性定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)明確且證據(jù)完備，特別是單位內(nèi)部規(guī)定，由于“立改廢”較為頻繁，作為定責(zé)定性依據(jù)時必須通過取證固化標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)防定性標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差。二是定性精準(zhǔn)，對一些容易產(chǎn)生多重理解的事項，要謹(jǐn)慎把握、仔細(xì)斟酌、認(rèn)真區(qū)分，如存在損失風(fēng)險還是已形成損失；存在資金結(jié)余還是預(yù)算執(zhí)行不力；未召開會議還是未經(jīng)集體決策；項目產(chǎn)生損失還是決策存在失誤。三是定責(zé)準(zhǔn)確，堅持實質(zhì)重于形式，具體要準(zhǔn)確把握決策程序和決策內(nèi)容，客觀、準(zhǔn)確定責(zé)，不能簡單臆斷，如投資項目出現(xiàn)損失，定責(zé)時應(yīng)注意區(qū)分是項目決策問題還是項目實施問題，亦或是客觀因素及不可抗力造成損失。四是法規(guī)引用恰當(dāng)，所引法規(guī)與審計事實要對應(yīng)，如經(jīng)營性收費(fèi)不能對應(yīng)行政事業(yè)性收費(fèi)，行政行為不能對應(yīng)民事行為；所引法規(guī)對所描述事實有效，應(yīng)避免使用目前仍未廢止但不符合改革方向和精神的法規(guī)條款；引用法規(guī)要規(guī)范，盡量不要將“定義式”條款或處罰條款作為定性依據(jù)；處理處罰依據(jù)應(yīng)合規(guī)，不能引用非審計機(jī)關(guān)的處理處罰依據(jù)，引用法律法規(guī)時應(yīng)注意例外條款。
三、 問題描述事實清晰，語言轉(zhuǎn)化平實易懂。
一是問題描述事實清晰，應(yīng)堅持從審計證據(jù)到審計事實，審計事實到審計定性邏輯思路，邏輯鏈條要嚴(yán)密，切忌簡單粗暴、生搬硬套，如未召開會議，不等于未經(jīng)集體研究（傳簽等方式也是集體研究的一種）。二是語言文風(fēng)應(yīng)客觀平實，堅持寫實為主，避免主觀籠統(tǒng)，如較高、較低等；行文應(yīng)理清事件的來龍去脈，按時間先后順序梳理各取證間的關(guān)系，注意把握證據(jù)中的關(guān)鍵細(xì)節(jié)，注意區(qū)分主要事實（違規(guī)事實）和次要事實（如可疑資金往來），不能主次顛倒；將專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)化為常用語言，如對3C認(rèn)證（強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證制度）等專屬名詞應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)化。
四、處理意見應(yīng)依法依規(guī)，審計建議應(yīng)切實可行。
一是審計處理意見依法依規(guī)，防止出現(xiàn)該處理的不處理，如以加強(qiáng)管理代替處理處罰。二是審計建議切實可行。堅持針對反映的問題分析原因并提建議，確保關(guān)聯(lián)性，防止泛泛而談；堅持鼓勵創(chuàng)新、推動改革的思路，以改革方向和精神為指導(dǎo)，促進(jìn)體制完善；堅持可行性，確保有法可依、有章可循，切實可行，切忌空話套話；避免處理意見不夠明確具體，不具備操作性；避免未充分考慮被審計單位和第三方權(quán)益主體形成的法律關(guān)系，引發(fā)訴訟等。
五、充分溝通意見，認(rèn)真仔細(xì)校對。
一是重視被審計單位意見，通過口頭、書面等形式充分溝通意見；客觀謹(jǐn)慎地對反饋意見提出的觀點進(jìn)行核實；詳盡客觀地撰寫采納情況說明，有針對性地逐條寫明采納情況，不能籠統(tǒng)地只寫“采納”或“不采納”。二是認(rèn)真仔細(xì)校對成稿，堅持“一對二算三讀四排版”，對照前后文，核對關(guān)聯(lián)性；計算數(shù)字勾稽關(guān)系，保證準(zhǔn)確性；逐字通讀，查找語法錯誤，切忌一目十行，出于慣性思維將細(xì)小錯誤忽略；檢查排版，規(guī)范格式，注意報告流轉(zhuǎn)修改中字體、格式的變化，序號連續(xù)性問題，避免出現(xiàn)落款格式錯誤和日期錯漏等問題。
來源：《關(guān)于提高審計報告撰寫質(zhì)量的對策思考》，版權(quán)歸作者所有。摘錄僅用于學(xué)習(xí)與交流。
