行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理審計(jì)技巧

一、加強(qiáng)資產(chǎn)入口審查，把好資產(chǎn)配置關(guān)

行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算和采購(gòu)是資產(chǎn)管理的源頭，預(yù)算的編制與資產(chǎn)的購(gòu)置主要依據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)來(lái)測(cè)算。因此，把好了配置關(guān)就把好了資產(chǎn)管理的“入口”。

一是加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算審查，揭示增量資產(chǎn)不合理的問(wèn)題。《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第六條規(guī)定，“行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則”。資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算編制體系和資產(chǎn)配置體系標(biāo)準(zhǔn)，編制資產(chǎn)配置計(jì)劃和配置預(yù)算。配置計(jì)劃和配置預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、單位主管人員審批，按規(guī)定納入政府采購(gòu)預(yù)算。根據(jù)各單位資產(chǎn)的存量情況及上年度資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合單位工作職能和任務(wù)，審核單位所列增量資產(chǎn)項(xiàng)目的必要性、合理性。

二是加強(qiáng)資產(chǎn)配置的審查，揭示資產(chǎn)配置“三超”問(wèn)題。對(duì)存量資產(chǎn)一一核實(shí)，摸清底數(shù)，重點(diǎn)審核增量資產(chǎn)計(jì)劃中項(xiàng)目申報(bào)依據(jù)是否正確，理由是否充分，與單位實(shí)際需要是否相適應(yīng)。根據(jù)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，在摸清資產(chǎn)使用單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作職能等情況的基礎(chǔ)上，核實(shí)資產(chǎn)配置是否“超標(biāo)準(zhǔn)，超限額，超數(shù)量”，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)行政資產(chǎn)統(tǒng)籌安排是否合理。對(duì)未列入配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)是否做到節(jié)儉實(shí)用、嚴(yán)格控制的要求。

三是加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置審查，揭示資產(chǎn)購(gòu)置方式不合規(guī)的問(wèn)題。列入政府采購(gòu)目錄的行政資產(chǎn)，必須按照政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行，該定點(diǎn)采購(gòu)的要定點(diǎn)采購(gòu)，達(dá)到公開(kāi)招投標(biāo)限額的必須公開(kāi)招投標(biāo)。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)控制審查，把好資產(chǎn)使用關(guān)

《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法（實(shí)施細(xì)則）》第十七規(guī)定“行政事業(yè)單位要認(rèn)真做好資產(chǎn)的日常管理工作”。資產(chǎn)使用控制是資產(chǎn)管理的中間環(huán)節(jié)，管理好壞直接影響資產(chǎn)使用效益。

一是加強(qiáng)資產(chǎn)登記審查，揭示賬實(shí)不符的問(wèn)題。依據(jù)資產(chǎn)賬，抽取部分資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核查，看登記的資產(chǎn)是否實(shí)際存在，品名、規(guī)格型號(hào)是否一致。有的資產(chǎn)還須查看單位的權(quán)屬證明，核對(duì)是否屬本單位的資產(chǎn)。例如車輛，要核實(shí)權(quán)屬所在，有無(wú)違規(guī)調(diào)劑、借用等問(wèn)題。

二是加強(qiáng)資產(chǎn)賬面審查，揭示賬賬不符的問(wèn)題。核對(duì)資產(chǎn)賬與會(huì)計(jì)賬，看資產(chǎn)賬面余額與會(huì)計(jì)賬面余額是否一致。如總賬余額一致，還要進(jìn)一步核對(duì)明細(xì)科目余額是否一致，如不一致，說(shuō)明賬賬不符，這個(gè)問(wèn)題在不少單位存在。

三是加強(qiáng)存量資產(chǎn)審查，揭示資產(chǎn)閑置的問(wèn)題。如果對(duì)資產(chǎn)監(jiān)管不力，對(duì)購(gòu)置大型固定資產(chǎn)的性能和使用規(guī)程缺乏了解，盲目購(gòu)買，就會(huì)造成資產(chǎn)長(zhǎng)年閑置，浪費(fèi)財(cái)力。因此，審計(jì)人員要實(shí)地調(diào)查大型資產(chǎn)的使用狀況及使用頻率，例如購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備，一般要綜合考慮本單位的技術(shù)力量和硬件設(shè)施等因素，不能盲目上項(xiàng)目。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)出口審查，把好資產(chǎn)處置關(guān)

行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括對(duì)資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等，資產(chǎn)處置是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，也是資產(chǎn)管理最后一公里。

一是加強(qiáng)審批手續(xù)的審查，揭示超權(quán)限審批或未批先處置的問(wèn)題。各級(jí)政府都有國(guó)有資產(chǎn)處置的審批權(quán)限，規(guī)定了各級(jí)的審批上限，超越這個(gè)權(quán)限審批處置，就是越權(quán)審批。有的化整為零有意規(guī)避審批權(quán)限；有的干脆把規(guī)定當(dāng)擺設(shè)，明知故犯。此類問(wèn)題的存在，暴露出對(duì)資產(chǎn)管理的輕視。

二是加強(qiáng)處置流程的審查，揭示違反資產(chǎn)處置程序的問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)處置按單位申報(bào)、主管部門審核、財(cái)政部門審批、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置和處置結(jié)果備案的流程進(jìn)行。筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的單位資產(chǎn)處置結(jié)束再來(lái)走程序，先斬后奏；有的雖有主管部門的審核但未經(jīng)財(cái)政部門審批；有的沒(méi)有經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估就自行處置，類似問(wèn)題必須嚴(yán)肅指出，依規(guī)處理。另外，對(duì)于房屋、建筑物的處置，必須有確權(quán)評(píng)估、合規(guī)性審核等手續(xù)，重點(diǎn)關(guān)注補(bǔ)償協(xié)議簽定時(shí)間，若協(xié)議簽定時(shí)間早于申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)間，明顯違反處置程序。

三是加強(qiáng)資產(chǎn)使用年限的審查，揭示造成資產(chǎn)流失浪費(fèi)的問(wèn)題。行政辦公類資產(chǎn)都有相應(yīng)的使用年限，資產(chǎn)最低使用年限不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有的單位為了及早更新?lián)Q代，不到資產(chǎn)最低使用年限就將其報(bào)廢，造成損失浪費(fèi)。未達(dá)到資產(chǎn)最低使用年限的資產(chǎn)原則上是不能更新的，已達(dá)到使用年限仍可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。