2020年以來，證監(jiān)會依法從嚴從快從重查辦上市公司財務(wù)造假等違法行為，共辦理該類案件59起，占辦理信息披露類案件的23%，向公安機關(guān)移送相關(guān)涉嫌犯罪案件21起。此類案件主要呈現(xiàn)以下特點：
一是造假模式復(fù)雜，系統(tǒng)性、全鏈條造假案件仍有發(fā)生。主要表現(xiàn)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)實施系統(tǒng)性財務(wù)造假、濫用會計處理粉飾業(yè)績等。如航天通信子公司智慧海派連續(xù)三年在采購、生產(chǎn)、銷售、物流等各環(huán)節(jié)虛構(gòu)業(yè)務(wù)；同洲電子通過提前確認福利費用、推遲計提長期股權(quán)投資減值等方式調(diào)節(jié)利潤。
二是造假手段隱蔽，傳統(tǒng)方式與新型手法雜糅共生。除偽造合同、虛開發(fā)票、銀行和物流單據(jù)造假等傳統(tǒng)方式外，還利用新型或復(fù)雜金融工具、跨境業(yè)務(wù)等實施造假。如廣東榕泰利用保理業(yè)務(wù)虛構(gòu)債權(quán)等方式虛增收入；宜華生活通過虛增出口銷售額、虛構(gòu)境外銷售回款等方式進行海外業(yè)務(wù)造假。
三是造假動機多樣，并購重組領(lǐng)域造假相對突出。造假動機涵蓋規(guī)避退市、掩蓋資金占用、維持股價、應(yīng)對業(yè)績承諾等因素。如延安必康以虛假賬務(wù)處理、偽造銀行對賬單等方式掩蓋大股東資金占用；科融環(huán)境通過篡改原始單據(jù)等方式延期確認收入。造假行為涉及并購重組領(lǐng)域的案件占比達到40%。
四是造假情節(jié)及危害后果嚴重，部分案件涉嫌刑事犯罪。個別案件造假金額大、跨度時間長，且伴生資金占用、違規(guī)擔保等多種違法違規(guī)。如豫金剛石除通過自有資金循環(huán)、虛假出售虧損子公司等方式虛增利潤外，還未依法披露對外擔保、關(guān)聯(lián)交易合計數(shù)十億元。辦理案件中，情節(jié)嚴重涉嫌犯罪的占比超過三分之一。
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