小小“垃圾桶” 挖出“案中案”

原標題：小小“垃圾桶”  挖出一窩大“蛀蟲”

作者：吳余華  來源：瑞安市審計局

近年來，隨著人民生活水平的不斷提高，群眾對生活環(huán)境的要求日益提高。R市政府及各鎮(zhèn)街高度重視環(huán)境衛(wèi)生工作，對環(huán)境衛(wèi)生的投入越來越大，而效果卻不盡人意，環(huán)境衛(wèi)生問題已成為社會的熱點和焦點。根據市政府領導的批示，R市審計局派出審計組對全市鎮(zhèn)街環(huán)衛(wèi)經費使用管理情況進行專項審計。該項目的特點是：以點帶面、抓重點、促成效；依托數據審計分析平臺，以“垃圾桶采購”為切入點，深挖環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)窩案。共移送案件線索4起，查處8人，其中5人分別被判處3至10年的有期徒刑，3人分別受到黨政紀處分。

理清思路  確定重點

審計組接手審計任務后，就緊鑼密鼓地著手項目的審前準備工作。為了更好的實現(xiàn)審計目標，審計組做了充分的資料收集——上網搜索、翻閱報刊、查看以往審計檔案，并多次召開審計業(yè)務會議，圍繞主題，各抒己見，集思廣益，理清工作思路。

在許多人眼中，環(huán)衛(wèi)工作投入少且分散，又臟又臭，然而事實并非如此，垃圾中處處有“玄機”。在以往的鎮(zhèn)街審計中曾發(fā)現(xiàn)存在垃圾桶采購經辦人員收受回扣、保潔服務違規(guī)轉包、個人從中牟利等問題。環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)中各環(huán)衛(wèi)所的運行模式都大體相似的，有相對固定的供應商和保潔公司，操作手段類同，問題具有共性，如果能挖掘一點，再借助市紀委和檢察機關力量，審檢協(xié)作，有可能會帶出一大片。

審計組決定先從面上入手，摸清總體情況，利用數據分析平臺篩選出重點需關注的對象及疑點問題，從而確定重點調查對象；再從點上突破，揭示存在的主要問題，然后由點及面就共性問題進行全面審查，擴大審計成果。從數據分析、往年審計情況以及審計人員的專業(yè)判斷看，垃圾桶等環(huán)衛(wèi)設施采購、保潔服務外包、環(huán)衛(wèi)人員工資支出極可能是違法違紀案件的高發(fā)領域，可能會存在受賄、貪污、虛列支出等違規(guī)問題，為此審計組決定將上述內容作為本次審計的重點。

數據分析  疑點初現(xiàn)

審計目標既然明確，審計步伐便穩(wěn)健有力。當前造假手段高明，在財務賬冊中很難發(fā)現(xiàn)案件線索。如何打破常規(guī)，對癥下藥，有的放矢開展審計至關重要。審計組決定改變以往“以賬審賬”的傳統(tǒng)審計方式方法，充分利用數據審計分析平臺，實行業(yè)務與財務審計相結合，尋找事物內在的關聯(lián)性，分析資金走向。

首先按照制定的審計方案，審計組設計調查表，摸清總體情況、經費支出結構等；然后依托數據審計分析平臺，集中分析相關的15個鎮(zhèn)街賬套，以“垃圾桶采購”為切入點，按供應商分類對其銷售的垃圾桶型號和價格進行分析比較，發(fā)現(xiàn)其中采購于同一廠家和同一規(guī)格的垃圾桶采購價格相差很大，特別是T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所垃圾桶采購量大價高，隨即引起審計組的關注。T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所近兩年垃圾桶采購支出就達120多萬元，且價格普遍偏高，其中規(guī)格為100升的玻璃鋼垃圾桶，同一供應商銷售給T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所單價是305元/只，而同期銷售給其他鎮(zhèn)街最低是198元/只。

為了獲得更多的線索，審計組進一步分析其他各鎮(zhèn)街采購總量，進行橫向比較，并將各鎮(zhèn)街垃圾桶采購情況與銀行支付明細關聯(lián)比對，又發(fā)現(xiàn)S街道辦事處以現(xiàn)金方式支付采購垃圾桶210只，支出17.36萬元，單價800元/只（不含稅）。如此多的高價垃圾桶采購且又是現(xiàn)金支付，審計組初步分析其中必有貓膩。

另通過發(fā)票數據及賬套分析發(fā)現(xiàn)T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所汽車維修費及汽油費支出異常，比其他鎮(zhèn)街要高出許多。同時，在市環(huán)衛(wèi)管理處的審計調查中還發(fā)現(xiàn)“臺風環(huán)境衛(wèi)生整治支出”結算資料明顯不符邏輯，清掃人員在多處重復造冊列支勞務費，虛列支出達數萬元。這些往往不起眼的問題背后也許就隱藏著一個巨大無比的“黑洞”。

通力協(xié)作  布下天網

審計組馬上將審計分析的情況向領導匯報，邀請檢察機關及時介入。為避免打草驚蛇，審計組雙管齊下，一方面選取價高量大的重點供應商名單提供給檢察機關，由檢察院從供應商處進行突破；另一方面，由審計組賬實結合，進行深入核查。審計組充分討論，確定統(tǒng)一意見：一是通過一定的方法間接詢問各環(huán)衛(wèi)所勞保用品及垃圾桶購買、使用等內部控制情況，如決策程序、經辦人員等；二是查看垃圾桶驗收入庫及領用出庫臺賬；三是實地查看垃圾桶放置情況，并初步核實環(huán)衛(wèi)工人工作量；四是采取以供應商為切入點的順藤摸瓜法，關注資金匯入個人賬戶的情況。

審計組根據既定的策略，不動聲色地收集證據，并將審計情況及時反饋給檢察機關。借助檢察機關的協(xié)助配合，及時采取有效措施對相關供應商進行控制談話，很快就有了突破，T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所所長張某因在垃圾桶采購中為他人謀取利益，收受巨額賄賂當場被刑拘；同時，檢察機關在對一個保潔公司負責人的審訊后，不到20小時便取得了突破，市環(huán)衛(wèi)管理處正、副主任因收受賄賂也相繼落馬。

審計過程中，還有個小插曲。當時審計組去查看S街道相關支出憑證，發(fā)現(xiàn)垃圾桶采購發(fā)票的經手人是原黨政辦主任林某，該街道會計人員私下問林某：到底有沒有問題，林某一口回答說：“沒問題”。做賊心虛的他抱著僥幸心理打電話給幫他代開發(fā)票的供應商，進行串供。那位供應商與T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所所長張某案件也有關聯(lián)，當天晚上那位供應商就被檢察機關控制了，供出他幫助林某虛開發(fā)票和林某打電話串供的事，真是不打自招，聰明反被聰明誤。最終查實，S街道辦事處以垃圾桶采購、資料印刷費、廣告費等名義套取現(xiàn)金共計102.88萬元，用于招待費等支出，林某還將個人費用混入其中報銷，最終被開除黨籍。

窮追不舍  擴大成果

首戰(zhàn)告捷，審計組并未就此罷手，決定對T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所進行全面審查，進行麻雀式解剖，深入揭示環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)存在的違規(guī)問題及體制機制問題。

首先，針對環(huán)衛(wèi)所汽車維修費及汽油費支出異常情況，審計組查看相關憑證，便發(fā)現(xiàn)T鎮(zhèn)政府通過環(huán)衛(wèi)所違規(guī)購買車輛并列支相關費用的違規(guī)問題，審計組及時移送市紀委查處。

其次，對工資支出的真實性進行審查。由于環(huán)衛(wèi)工人一般都有參加商業(yè)保險或社保，審計組采集環(huán)衛(wèi)所人員信息與商業(yè)保險、社保參保人員信息進行關聯(lián)比對，篩選出既未參加商業(yè)保險，又未參加社保的人員名單，作為重點核查對象。同時對已參加社保的人員身份進行進一步確認，發(fā)現(xiàn)為其繳納社保的參保單位為市環(huán)衛(wèi)渣土有限公司，實屬渣土有限公司員工，人員虛構初露端倪。審計組隨即詢問環(huán)衛(wèi)所財會人員，會計舒某以癲癇病發(fā)作為由回避了，出納則一問三不知。為此，審計組分析：肯定還存在其他貓膩，該環(huán)衛(wèi)所還不“老實”。

為了使該問題證據確鑿，板上釘釘，審計組獲取會計和出納的私人銀行卡對賬單，根據其資金流向進行逐一核對。最終發(fā)現(xiàn)T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所私自將路面保潔外包，以虛列工資方式支付保潔承包費向對方收取9.22萬元回扣，并存入會計舒某私人賬戶。同時，延伸審計T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所下屬單位——R市潔凈環(huán)衛(wèi)清理有限公司，發(fā)現(xiàn)該公司通過虛列工資套取資金168.22萬元，除返還T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所97.45萬元外，還有差額70.77萬元去向不明？

“小金庫”是找到了，但資金又去哪里了呢？一個個疑問在審計人員心里不斷產生。為還原事實真相，審計人員在檢察機關的配合下，三次去拘留所提審T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所所長張某。在確鑿的證據面前，加上審計組的攻心策略，張某終于交代，該70.77萬元差額資金全部被鎮(zhèn)政府用于接待、送禮、個人費用等違規(guī)支出，經檢察機關進一步查證，牽帶出T鎮(zhèn)財政局局長何某和T新區(qū)開發(fā)建設管委會副主任蔡某貪污受賄案。

至此，該審計項目最終查實并經人民法院審理：市環(huán)衛(wèi)管理處原主任唐某和副主任張某，利用道路清掃保潔日常督查、業(yè)務招投標、垃圾桶采購等職務便利，收受賄賂，各被判處有期徒刑5年；T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所原所長張某，利用清潔設備采購、清潔業(yè)務發(fā)包等職務便利，收受巨額財物，被判處有期徒刑7年；T鎮(zhèn)財政局原局長何某和T新區(qū)開發(fā)建設管委會原副主任蔡某因受賄罪和貪污罪，分別被判處有期徒刑10年和3年。S街道辦事處原黨工委委員、黨政辦公室主任林某受到開除黨籍處分；T鎮(zhèn)書記、鎮(zhèn)長分別受到市紀委行政誡勉談話和行政警告處分。

該項目以垃圾桶采購為切入點，以T鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)所為引線，共有4起案件線索被審計組一一揪出。審計監(jiān)督掀起的環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)反腐風暴，在R市產生較大社會反響，市長曾三次作出批示，并促成市委辦、市府辦、市園林局等部門連續(xù)出臺相關制度，促進環(huán)衛(wèi)運行機制完善。唐某及何某等人的違法案件作為典型案例在全市進行通報，有效地發(fā)揮警示教育作用。

啟示

一是要樹立大要案意識。雖然說大要案的查處是可遇而不可求的，但如果沒有這種意識，很多的大要案就可能在審計人員眼皮底下溜走。如果被審計單位內部控制薄弱，而這個單位又擁有較大的權力，那就要問問是否隱藏著濫用職權、錢權交易、貪污受賄等違法違紀問題，在哪些環(huán)節(jié)最有可能會出問題。只有這樣，才能最大限度地規(guī)避審計風險。

二是要創(chuàng)新思維方法。凡大要案都是隱藏很深、手段極其隱蔽的。如果不拓展思維、創(chuàng)新審計方法，是很難找到突破口。能不能抓住被審計單位或個人權力運行軌跡的關鍵點，從賬冊的背后發(fā)現(xiàn)問題，并作出職業(yè)判斷，是擺在每位審計人員面前的重要課題。只有不斷創(chuàng)新審計理念、創(chuàng)新審計方法，才能做到“魔高一尺，道高一丈”。

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