抽查發(fā)現(xiàn)審計底稿存在多項問題

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）等有關(guān)規(guī)定，省財政廳派出檢查組對你公司2019年1-6月執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和作出的行政處罰決定如下： 

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題  

在2019年1-6月你公司出具的各類審計報告留存的檔案中，檢查組抽查了你公司出具的各類審計報告工作底稿25份，發(fā)現(xiàn)存在問題如下： 

（一）工作底稿。審計工作底稿未按實際情況編寫目錄及頁碼、頁面均未打碼、未編制交叉索引號。工作底稿簽名不規(guī)范，底稿的復(fù)核人為空白或蓋章，未見手寫簽字。  

（二）初步業(yè)務(wù)活動階段的審計程序。未編制初步業(yè)務(wù)活動程序表、業(yè)務(wù)承接評價表和業(yè)務(wù)保持評價表。  

（三）風(fēng)險評估階段的審計程序。如只填寫內(nèi)部控制調(diào)查問卷，未取得相關(guān)資料；未在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面上了解和評價內(nèi)部控制并編制底稿；未編制風(fēng)險評估結(jié)果匯總表，未評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險并制定相應(yīng)的審計策略；在總體審計策略中未確定重要性水平等。  

（四）其他項目審計程序的工作底稿。未取得相關(guān)資料，如未見對舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對、對法律法規(guī)的考慮、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、會計估計、期后事項、比較數(shù)據(jù)、訴訟和索賠等執(zhí)行相關(guān)審計程序，對持續(xù)經(jīng)營僅編制調(diào)查表，未見取得相關(guān)資料并執(zhí)行相關(guān)審計程序。  

（五）年度審計項目實質(zhì)性審計程序未執(zhí)行或執(zhí)行基本缺失，僅編制各科目的審定表及明細(xì)表，無其他任何審計過程和證據(jù)資料，未按審計準(zhǔn)則執(zhí)行相應(yīng)的實質(zhì)性測試程序。缺失部分審計程序具體包括但不限于以下程序：①未執(zhí)行函證程序。如貨幣資金、銀行借款，以及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等往來科目。②未獲取審計證據(jù)。如對貨幣資金科目審計時未取得被審計單位銀行賬戶相關(guān)銀行對賬單，其他貨幣資金未取得相關(guān)文件或資料，未取得已開立賬戶清單；往來款、存貨科目審計時未獲取大額購銷合同或相關(guān)協(xié)議；應(yīng)交稅金、稅金及附加與所得稅費(fèi)用等涉稅科目審計未取得納稅申報表等。③其他審計程序未執(zhí)行。如貨幣資金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目審計未進(jìn)行截止測試；固定資產(chǎn)累計折舊未按資產(chǎn)項目分類、未對固定資產(chǎn)累計折舊進(jìn)行測算、未對固定資產(chǎn)期末減值情況進(jìn)行測試、未見費(fèi)用與折舊等的勾稽核對記錄；未對存貨跌價準(zhǔn)備情況進(jìn)行測試；應(yīng)交稅費(fèi)未執(zhí)行稅金測算；稅金及附加科目未結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)勾稽復(fù)核；未對主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行細(xì)節(jié)測試或分析程序等。④所有審計項目的科目審計工作底稿中均未見憑證檢查程序和審計說明。

（六）業(yè)務(wù)完成階段的審計程序。如未見試算平衡表、項目經(jīng)理復(fù)核聲明書、項目合伙人復(fù)核聲明書、質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)核聲明書；審計小結(jié)無具體內(nèi)容，僅說明未發(fā)現(xiàn)重大錯報；未見審計工作完成情況核對表等。  

（七）抽查的審計報告中有19份仍沿用舊審計準(zhǔn)則出具報告，未按生效的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》（2016年12月23日修訂）出具審計報告。 

（八）審計報告后附財務(wù)報表附注披露信息不充分。如22份審計報告中的資產(chǎn)負(fù)債類科目僅披露期末數(shù)，未披露期初數(shù)；22份審計報告中的損益類科目僅披露本年數(shù)，未披露上年同期數(shù)；9份審計報告中的利潤表的銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用未按明細(xì)披露；13份審計報告未披露關(guān)聯(lián)方交易、或有事項、承諾事項以及期后事項。 

（九）驗資項目存在審驗程序缺失或未按審計準(zhǔn)則執(zhí)行、獲取證據(jù)資料不足的問題。具體包含但不限于以下程序或資料：未編制了解被審驗單位基本情況、評估驗資風(fēng)險、驗資計劃等相關(guān)工作底稿，無與委托人溝通的事項以及業(yè)務(wù)約定書，無質(zhì)量控制過程；實質(zhì)性審驗程序未執(zhí)行，無審驗過程記錄，驗資未函證；驗資獲取資料不完整，未獲取公司實收資本的記賬憑證。 上述違法事實，有檢查報告、檢查工作底稿和詢問筆錄等相關(guān)證據(jù)予以證實。你公司的上述行為違反了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十條第一、五、七項的規(guī)定。 

二、處罰決定  

對你公司上述違法行為，我廳依法向你公司告知了擬作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，并收到你公司提交的陳述申辯意見。你公司提出的免除行政處罰的陳述申辯理由，缺乏事實及法律依據(jù)，我廳不予采納。依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）第六十七條的規(guī)定，我廳決定對你公司作出暫停執(zhí)業(yè)3個月的行政處罰，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)時間為你公司收到該處罰決定書之日起計算。 

你公司對本處罰決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向福建省人民政府或者財政部申請行政復(fù)議，或在接到本決定之日起15日內(nèi)依法向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，復(fù)議或訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。 

福建省財政廳

2021年3月26日