某局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例：步驟、方法、成果、啟示

根據(jù)工作安排，××縣審計(jì)局對(duì)縣××局局長W某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要目標(biāo)是圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，分析產(chǎn)生問題的原因，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)依法行政和廉政建設(shè)，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織部門管理和使用干部提供參考依據(jù)。審計(jì)的重點(diǎn)是該同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況以及守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況。并以該局收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計(jì)[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計(jì)方法案例搜索關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)]該局機(jī)關(guān)辦公室、法規(guī)股等股室文件資料管理、財(cái)務(wù)報(bào)賬制度執(zhí)行、執(zhí)法案件管理等方面情況，延伸審計(jì)該局下轄3個(gè)派出機(jī)構(gòu)。共發(fā)現(xiàn)9個(gè)方面問題，涉及問題金額111.96萬元，向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移交案件線索1起，1人受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，揭示重大經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患4項(xiàng)，以《審計(jì)專報(bào)》形式向縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，得到縣領(lǐng)導(dǎo)批示。整改問題資金6.04萬元，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回經(jīng)濟(jì)損失6.04萬元，出臺(tái)和完善制度8項(xiàng)。

【審計(jì)思路、方法和成果】

一、審計(jì)步驟和方法

（一）查閱單位收發(fā)文件、會(huì)議紀(jì)要和紀(jì)檢監(jiān)察部門近年來的檢查情況，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)責(zé)履行情況

調(diào)閱單位收發(fā)文件、會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)資料，聽取該同志任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。審計(jì)組與單位中層以上干部同志進(jìn)行座談，了解該領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職履責(zé)情況和單位工作流程，確定應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，為后期開展審計(jì)工作做好基礎(chǔ)性工作。通過查閱單位文件、會(huì)議紀(jì)要等資料，審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在工程項(xiàng)目、資金管理、人員管理等方面做出決策的合法性、合規(guī)性和科學(xué)性。審計(jì)組通過歷年支出數(shù)據(jù)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)該單位存在變相列支費(fèi)用疑點(diǎn)后，與負(fù)責(zé)重要事項(xiàng)記錄人員及主管人員進(jìn)行談心、談話，取得前期報(bào)備為“遺失的”一本領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議紀(jì)要。該會(huì)議紀(jì)要記錄該局班子會(huì)議一致通過“確有不便支出的項(xiàng)目或執(zhí)行費(fèi)用，一律可變通為可開支項(xiàng)目”的意見。通過扎實(shí)的調(diào)查取證，審計(jì)組將此重大問題向縣審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了直報(bào)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將此重大違紀(jì)問題移交縣紀(jì)委監(jiān)委。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在收取租房戶水電費(fèi)未入賬及費(fèi)用報(bào)銷不合理的問題

在審計(jì)過程中，審計(jì)組通過實(shí)地查看該單位門面房出租情況，發(fā)現(xiàn)該局門面房出租管理不規(guī)范。審計(jì)組利用周末走訪部分租戶，了解周邊租金行情，發(fā)現(xiàn)該單位除正常收取租金外，還按照實(shí)際用量收取租戶水電費(fèi)，但在財(cái)務(wù)賬內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該筆收入。通過突擊盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)出納處存有銀行存折1本，內(nèi)存近年來收取租戶交納的水電費(fèi)2萬元。在證據(jù)面前，出納不得不道出收取租戶水電費(fèi)未入賬也未上繳縣財(cái)政的事實(shí)，該資金主要用于單位日常經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)。對(duì)私存私放資金問題，審計(jì)組按規(guī)定進(jìn)行了處理。

（三）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提升發(fā)現(xiàn)案件線索手段

充分利用數(shù)據(jù)分析審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)思路，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。該單位為行政事業(yè)單位，主要資金來源是財(cái)政撥款收入，支出主要是辦公、交通、差旅等日常經(jīng)費(fèi)開支方面。通過分析、對(duì)比各年度辦公費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)開支規(guī)模，發(fā)現(xiàn)該單位各年度支出項(xiàng)目出現(xiàn)大幅增減現(xiàn)象，可能存在變相列支費(fèi)用問題。對(duì)此，審計(jì)組展開對(duì)此項(xiàng)重大問題的關(guān)注，對(duì)各項(xiàng)支出重新進(jìn)行詳細(xì)分類，累計(jì)支出明細(xì)，核算實(shí)際使用情況，與相關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行溝通、談話，發(fā)現(xiàn)、突破串聯(lián)防線，了解到各類變通支出資金使用去向，取得第一手證據(jù)材料。通過此次審計(jì)探索，為今后審計(jì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出的真實(shí)、合理提供了新的思路和方法。

（四）緊盯執(zhí)法關(guān)鍵崗位，揭露行政執(zhí)法人員失職瀆職

依法行使行政執(zhí)法權(quán)對(duì)于維護(hù)法律權(quán)威至關(guān)重要。審計(jì)過程中，審計(jì)組調(diào)閱該局罰沒收入臺(tái)賬及上繳入庫情況，下鄉(xiāng)抽查了該局收繳罰沒款情況，發(fā)現(xiàn)存在罰沒票據(jù)未送達(dá)和未及時(shí)送達(dá)當(dāng)事人現(xiàn)象。調(diào)查情況為部分罰沒票據(jù)已開尚在執(zhí)法人員手中，該局責(zé)令經(jīng)辦人員限期整改。走訪轄區(qū)3個(gè)派出機(jī)構(gòu)，查閱辦案臺(tái)賬、罰沒款開票及案件結(jié)案，發(fā)現(xiàn)存在部分處罰對(duì)象未執(zhí)行處罰決定的問題。通過進(jìn)一步調(diào)查了解，未執(zhí)行處罰決定的案件，主要是當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)困難等原因應(yīng)收未收或“老賴”案件超出申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行期限。審計(jì)期間，該局對(duì)未處理的遺留案件進(jìn)行了再次梳理，將部分可通過法院執(zhí)行的案件移交法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，將部分疑難雜癥案件分解到人，確保行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性。

二、審計(jì)成果與成效

（一）促進(jìn)增收節(jié)支，減少損失浪費(fèi)

對(duì)未繳稅金及附加3.5萬余元、收入未入賬2萬元、重復(fù)列報(bào)支出0.5萬元的問題，該局按規(guī)定補(bǔ)繳了稅金及附加，對(duì)未入賬資金補(bǔ)記入賬并上繳非稅收入專戶，重復(fù)列報(bào)支出予以收回并上繳非稅收入專戶。

（二）依法移送違法違紀(jì)問題線索

審計(jì)發(fā)現(xiàn)2013年至2017年，該局經(jīng)辦人員使用辦公用品、裝潢制作、車輛維修等發(fā)票報(bào)銷日常公務(wù)、來人接待、文明單位創(chuàng)建、扶貧慰問等支出29萬余元的問題。對(duì)此問題，依法移送縣紀(jì)律檢查委員會(huì)處理。

（三）揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全

1.審計(jì)揭示的未繳稅金及附加問題，引起了該局現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)漏繳稅金問題及時(shí)與稅務(wù)部門對(duì)接，核算欠繳稅款及滯納金事項(xiàng)。同時(shí)，該局積極籌措資金補(bǔ)繳稅款，維護(hù)國家稅收安全。

2.審計(jì)揭示的收入未入賬問題，該局在審計(jì)期間將未入賬資金上繳縣財(cái)政，并將資金補(bǔ)記入賬。

3.審計(jì)揭示的重復(fù)列報(bào)支出問題，通過抽查2016年度差旅費(fèi)支出情況，發(fā)現(xiàn)單位差旅費(fèi)支出中存在同一人員重復(fù)列報(bào)同日下鄉(xiāng)或出差伙食補(bǔ)助費(fèi)現(xiàn)象。該局在審計(jì)期間收回多報(bào)差旅費(fèi)并上繳縣財(cái)政。

4.審計(jì)揭示的變相列支費(fèi)用問題，縣審計(jì)局以《審計(jì)專報(bào)》形式向縣領(lǐng)導(dǎo)反映，縣領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了批示，“請(qǐng)各單位舉一反三，嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保各項(xiàng)支出真實(shí)合理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕浪費(fèi)，嚴(yán)禁變相支出，切實(shí)提高資金使用效益”。同時(shí)，審計(jì)組主審受縣紀(jì)委監(jiān)委邀請(qǐng)以審計(jì)案例[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計(jì)方法案例搜索關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)]的形式對(duì)部分縣直單位進(jìn)行培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，培訓(xùn)會(huì)情況在有關(guān)媒介上得到宣傳。

（四）推動(dòng)完善制度，建立長效機(jī)制

2018年，該局在財(cái)務(wù)管理和費(fèi)用報(bào)銷方面出臺(tái)了《××縣××局財(cái)務(wù)報(bào)賬審簽制度》等八項(xiàng)制度的通知，進(jìn)一步規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理，堵塞漏洞。如針對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的“公務(wù)接待費(fèi)支出不規(guī)范”問題，制定出臺(tái)了《××縣××局公務(wù)接待制度》，要求公務(wù)接待一律由局辦公室出具公務(wù)接待函， 堅(jiān)持“不鋪張不浪費(fèi)”及“誰主管，誰陪同”的原則，嚴(yán)格控制陪餐人員名額。審計(jì)報(bào)告中反映的“支出依據(jù)不充分”問題，制定出臺(tái)了《××縣××局辦公用品使用管理制度》，要求辦公用品由局辦公室工作人員負(fù)責(zé)登記，要登記清時(shí)間、用品數(shù)量、用途和經(jīng)辦人，購買實(shí)行月結(jié)制度，不得累計(jì)，每月20日前由后勤股出納負(fù)責(zé)結(jié)算，以清單為準(zhǔn)，登記不清者，不予報(bào)賬。

（五）加大違法違紀(jì)問題責(zé)任追究

此次審計(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移交變相列支費(fèi)用29萬余元，案件線索1起。2018年8月，縣紀(jì)律檢查委員會(huì)給予該局原局長王某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

（六）強(qiáng)化審計(jì)查出問題整改

審計(jì)組積極跟蹤督促該局對(duì)審計(jì)查出問題的整改，下發(fā)督查整改通知要求認(rèn)真整改有關(guān)問題，現(xiàn)場督促指導(dǎo)整改工作。該局現(xiàn)任局長高度重視，召開審計(jì)整改工作專題會(huì)議，研究落實(shí)整改工作，認(rèn)真進(jìn)行整改，審計(jì)反映的9項(xiàng)問題基本整改完畢，收回各項(xiàng)違規(guī)資金6萬元。通過這次審計(jì)和推動(dòng)整改，完善了該局財(cái)務(wù)工作制度，健全了內(nèi)部管理制度，制止了鋪張浪費(fèi)，確保票據(jù)報(bào)銷規(guī)范、齊全，提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

【啟示與體會(huì)】

堅(jiān)持黨建工作與審計(jì)工作相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“融合抓、雙提升”。在審計(jì)過程中，審計(jì)組成員未放松黨建學(xué)習(xí)工作，按要求參加全省審計(jì)機(jī)關(guān)開展的“講政治、嚴(yán)紀(jì)律、強(qiáng)作風(fēng)、促提升”學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，努力提高個(gè)人政治素養(yǎng)和政治敏銳性。將學(xué)教活動(dòng)與審計(jì)工作緊密結(jié)合，以學(xué)促審，達(dá)到思想、業(yè)務(wù)雙提升。

聚焦重點(diǎn)。加強(qiáng)學(xué)習(xí)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，逐步改變簡單的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，加強(qiáng)從廉政建設(shè)、人員編制等多方位、多角度進(jìn)行綜合分析，更加客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并進(jìn)行合理的定性和審計(jì)評(píng)價(jià)。

善于發(fā)現(xiàn)線索。審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻保持高度警覺，不要輕易放棄任何蛛絲馬跡，要善于根據(jù)發(fā)現(xiàn)的線索，運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和異常情況都不放過，練就深入挖掘重大問題的審計(jì)能力。

提高專業(yè)能力。審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)能力、細(xì)致認(rèn)真的工作態(tài)度，確定重要審計(jì)事項(xiàng)，抓住審計(jì)重點(diǎn)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，合規(guī)合法取得審計(jì)證據(jù)，客觀反映審計(jì)查出的問題，準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定性，提出合理化意見和建議。

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