S市某國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其下屬公司A單位 開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，從單位公務(wù)車輛維修、車輛加油等 內(nèi)部控制制度入手，深入挖掘公務(wù)油卡支出不合理背 后的真相，查出該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、副總經(jīng)理 和車輛大隊(duì)長(zhǎng)套取公車費(fèi)用、公車私用、私車公養(yǎng)等 腐敗窩案線索。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)， 將線索移交紀(jì)檢部門，相關(guān)責(zé)任人被依法問(wèn)責(zé)處理。內(nèi)部審計(jì)人員了解到A公司因工作性質(zhì)特殊， 有100輛公務(wù)用車，加油費(fèi)和維修費(fèi)年均400萬(wàn)元 左右。通過(guò)審査該公司內(nèi)控制度，了解到公務(wù)車輛 維修沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的事前審批和事后驗(yàn)收制度，公 車加油未嚴(yán)格實(shí)施一車一卡的管理。如此龐大的公 務(wù)用車規(guī)模，卻沒(méi)有與之相適應(yīng)的管理辦法，這里 是否存在一些“貓膩” ？內(nèi)審人員帶著疑問(wèn)，決定將公務(wù)用車運(yùn)行管理 作為審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)測(cè)算，該公司公務(wù)用車 行駛里程數(shù)與實(shí)際油耗量不成正比，對(duì)照查看某年 財(cái)務(wù)憑證發(fā)現(xiàn)，該公司公務(wù)油卡充值報(bào)銷單據(jù)中油 卡充值記錄是自行打印的電子表格，憑證中沒(méi)有附 中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單，并且發(fā)現(xiàn)加油記錄登記臺(tái)賬有多處涂改痕跡。不斷發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，更加 驗(yàn)證了前期的疑問(wèn)。但是如何核實(shí)這些疑問(wèn)，將疑 問(wèn)轉(zhuǎn)化為證據(jù)鏈？這個(gè)難題擺在了內(nèi)審人員的面前。針對(duì)上述分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，由于該公司加油登記 簿手工賬不便于匯總核對(duì)，內(nèi)審人員運(yùn)用WPS中圖 文識(shí)別功能，將手工賬轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，便于審計(jì)分析數(shù)據(jù)。內(nèi)審人員對(duì)油卡充值的其他憑證進(jìn)行梳理， 經(jīng)過(guò)集體討論，決定從外圍入手，赴中石化采集該公 司2016—2018年中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)賬面顯示加湘 卡主卡綁定14張副卡，但中石化反映實(shí)際綁定的 27張副卡，其中13張副卡儲(chǔ)值消費(fèi)記錄均未在該 公司財(cái)務(wù)賬面顯示。內(nèi)審人員以13張副卡的去向 為重點(diǎn)，結(jié)合加油記錄，最終查出隱匿的13張副 卡分別由該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理任XX、副總經(jīng) 理?xiàng)頧X、分管車輛的大隊(duì)長(zhǎng)趙X持有，為自己的 私家車加油使用，個(gè)人獲利32.39萬(wàn)元。查出該公司公務(wù)油卡管理存在的集體腐敗問(wèn)題后，內(nèi)審人員意識(shí)到，該公司公務(wù)用車管理存在的 腐敗問(wèn)題可能不止于此，決定以公務(wù)油卡腐敗為突 破口，對(duì)該公司公務(wù)用車情況進(jìn)行全面審計(jì)，以大 數(shù)據(jù)分析為抓手，采集該公司車輛維修、油卡使用、 派車記錄、房產(chǎn)數(shù)據(jù)、停車數(shù)據(jù)等，開展車輛維修 單顯示的發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)與公車發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)、車輛出勤 時(shí)間和車輛加油時(shí)間、車輛加油頻次分析，車輛加 油地點(diǎn)和出勤去向分析，停車地點(diǎn)和出勤去向分析 等，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司車輛管理人員利用職務(wù)之便套取公務(wù)用車維修 費(fèi)、公務(wù)油卡費(fèi)用、公車私用、私車公養(yǎng)等違紀(jì)違 規(guī)問(wèn)題，涉及金額69.89萬(wàn)元。內(nèi)審人員將該公司同一時(shí)段內(nèi)公務(wù)油卡記錄中加油地點(diǎn)與派車記錄 中的出差地點(diǎn)進(jìn)行交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該公司公務(wù)油卡 2016—2018年在廣西、云南、四川、湖南等省異自 加油和圈存，同時(shí)期公司財(cái)務(wù)差旅費(fèi)報(bào)銷沒(méi)有顯示 到以上地方出差的記錄。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證發(fā)現(xiàn)， 該公司工作人員存在私車公養(yǎng)，套取公務(wù)油卡油費(fèi) 的行為，涉及金額13.06萬(wàn)元。按照《黨政機(jī)關(guān)公專用車管理辦法》的規(guī)定，公務(wù)用車嚴(yán)格執(zhí)行回單 位或者其他指定地點(diǎn)停放制度，節(jié)假日期間除工作 需要外應(yīng)當(dāng)封存停駛。根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)審人員對(duì)中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，按年度 匯總查詢?cè)摴旧钜?/span>22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)的加油記 錄。分析發(fā)現(xiàn)該公司油卡從2016—2018年在非車輛 運(yùn)行時(shí)間加油記錄123次。其中2016年深夜22點(diǎn) 至次日早上7點(diǎn)加油77次共計(jì)4.77萬(wàn)元，2017年 深夜22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)加油25次共計(jì)1.85萬(wàn)元， 2018年深夜22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)加油21次共計(jì)1.53 萬(wàn)元。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證，該公司存在套取公務(wù) 油卡費(fèi)用的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，涉及金額8.15萬(wàn)元。內(nèi)審人員在審核憑證中發(fā)現(xiàn)該 公司鄂CXXX22車核銷了 800元停車費(fèi)，憑證繳費(fèi) 期間是2016年12月18日至2017年3月18日，停 車費(fèi)發(fā)票顯示停車地點(diǎn)是某住宅小區(qū)。內(nèi)審人員運(yùn)用 SQL Server關(guān)聯(lián)比對(duì)功能，將該公司職工身份證號(hào) 與房產(chǎn)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查出該停車地點(diǎn)是公司副總經(jīng) 理?xiàng)頧X居住地。內(nèi)審人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司 副總經(jīng)理?xiàng)頧X經(jīng)常將公務(wù)用車開回家使用,存在既 領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼又違規(guī)使用公務(wù)用車的行為。內(nèi)審 人員發(fā)現(xiàn)，該公司鄂CXXX99車輛發(fā)動(dòng)機(jī)為柴油發(fā)動(dòng) 機(jī)，卻存在汽油加油記錄；鄂CXXX12車輛發(fā)動(dòng)機(jī)為 汽油發(fā)動(dòng)機(jī)，卻存在柴油加油記錄。通過(guò)數(shù)據(jù)分析和 數(shù)據(jù)篩查,內(nèi)審人員查岀該公司工作人員存在套取公 務(wù)油卡油費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)行為，涉及金額53.76萬(wàn)元。經(jīng)查看該公司車 輛2016-2018年運(yùn)行維護(hù)費(fèi)發(fā)現(xiàn)，該公司常用業(yè) 務(wù)車輛85臺(tái)，2016—2018年車輛維修費(fèi)支岀合計(jì) 520.6萬(wàn)元，維修費(fèi)用遠(yuǎn)高于行業(yè)正常水平。經(jīng)內(nèi) 審人員深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在實(shí)際工作中并未按 照車輛維修規(guī)范流程操作，車輛維修隨意性大，所 有車輛的維修費(fèi)憑證均無(wú)駕駛員驗(yàn)收簽字。內(nèi)審人 員根據(jù)被審計(jì)單位管理車輛維修管理混亂的現(xiàn)狀， 重點(diǎn)關(guān)注車輛維修頻率高、次數(shù)多、金額大的記錄。通過(guò)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)部分車輛存在維修 頻率過(guò)高、反復(fù)維修的情況，個(gè)別車輛—年內(nèi)維修 次數(shù)達(dá)到20余次；部分車輛維修在某一時(shí)段內(nèi)維 修金額過(guò)大，已超過(guò)車輛購(gòu)置價(jià)格，疑似虛假維修。 此外內(nèi)審人員關(guān)聯(lián)車輛基本信息表和車輛維修明細(xì) 表，從中提取車輛購(gòu)置時(shí)間、車輛內(nèi)飾、真皮等關(guān) 鍵字段，發(fā)現(xiàn)該公司存在新車大修、超標(biāo)準(zhǔn)配置車 輛高檔內(nèi)飾的問(wèn)題。上述行為產(chǎn)生的高額費(fèi)用均以 公務(wù)用車維修費(fèi)名義核銷。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)亨取證, 該公司通過(guò)非正常維修車輛套現(xiàn)I，? 61萬(wàn)元。內(nèi)部審計(jì)人員將發(fā)現(xiàn)的A公司腐敗窩案線索及 時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理 任XX涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違法，當(dāng)?shù)貦z察院以任XX涉 嫌貪污罪、受賄罪，依法向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鸸V；該 公司副總經(jīng)理?xiàng)頧X涉嫌嚴(yán)重職務(wù)違法，當(dāng)?shù)丶o(jì)委 監(jiān)委派駐某紀(jì)檢監(jiān)察組對(duì)楊xx涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題，已予黨紀(jì)立案審查；該公司分管車輛的大隊(duì)長(zhǎng)趙X 被雙開，并追究其刑事責(zé)任。集團(tuán)對(duì)此項(xiàng)審計(jì)方法 高度認(rèn)可，并在集團(tuán)巡視巡察中廣泛應(yīng)用該方法。涌過(guò)對(duì)車輛運(yùn)行維護(hù)的相關(guān)費(fèi)用關(guān)聯(lián)比對(duì)，結(jié)合房 M信自數(shù)據(jù)停車記錄、加油卡對(duì)賬單等外部 查岀集團(tuán)公車管理領(lǐng)域存在的相同類型 問(wèn)題，成效顯著。中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來(lái)，部分企業(yè)中的少數(shù)黨員干部仍存在思想認(rèn)識(shí)不到位的情況，認(rèn)為中央八 項(xiàng)規(guī)定精神是對(duì)黨政機(jī)關(guān)公務(wù)人員的要求，沒(méi)必要 在企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)。還有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)淡漠，認(rèn)為落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神可能就是“一陣風(fēng)”，存在消極應(yīng)付、執(zhí)行不力等問(wèn)題。此外，部分企業(yè)雖然按照相關(guān)要求制定了本單位《公務(wù)接待 管理規(guī)定》《公車使用管理辦法》《公用經(jīng)費(fèi)管理 使用辦法》等落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的管理辦法， 但仍存在制度內(nèi)容空洞、要求不具體、不細(xì)致的情形。此次內(nèi)部審計(jì)，在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)規(guī)范管理、完 善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面取得了顯著成果，推動(dòng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。A公司在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束 后進(jìn)一步建立健全了公務(wù)用車使用管理制度，嚴(yán)堵 公務(wù)用車腐敗漏洞。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車使用時(shí)間、 事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息登記和公示 制度。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車停放制度，節(jié)假日期間除 了工作需要外封存停駛。實(shí)行公務(wù)用車保險(xiǎn)、維修、 加油政府集中采購(gòu)和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加 油制度，健全公務(wù)用車油耗、運(yùn)行費(fèi)用單車核算制度。 探索構(gòu)建公車使用和費(fèi)用監(jiān)控管理平臺(tái)，讓公車使用軌跡、費(fèi)用情況等全程數(shù)據(jù)化，形成有效的公車監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)公務(wù)用車在陽(yáng)光下運(yùn)行。（作者單位：十堰市審計(jì)局）
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