研發(fā)費用加計扣除，10個容易出現(xiàn)的誤區(qū)，終于搞-天勤動態(tài)-湖南天勤財務咨詢有限公司-湖南天勤會計師事務所_天勤咨詢集團
全國服務熱線 0731-84391512
當前位置：首頁>>天勤動態(tài)

研發(fā)費用加計扣除，10個容易出現(xiàn)的誤區(qū)，終于搞

時間：2020-04-14 09:11:06

誤區(qū)一

只有高新技術企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。
提醒：
以上理解是錯誤的！并非只有高新技術企業(yè)才可以申請研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
注意：
研發(fā)費用加計扣除不是高企的專屬，不論是高新技術企業(yè)還是非高新技術企業(yè)，只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二

只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：
以上理解是錯誤的！并非只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
注意：
高新技術企業(yè)和加計扣除新政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

誤區(qū)三

建筑企業(yè)沒法享受研發(fā)費用加計扣除75%的稅收政策。

提醒：
以上理解是錯誤的！建筑行業(yè)不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，因此公司符合條件的研發(fā)費用可以享受加計扣除75%的稅收政策。
注意：
目前只有負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費加計扣除政策，包括：
1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
 

誤區(qū)四

企業(yè)只要不在負面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動都屬于適用加計扣除的活動。
提醒：
以上理解是錯誤的！并非日常發(fā)生的活動都屬于適用加計扣除的活動。
注意：
不適用加計扣除的活動包括：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡
單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

誤區(qū)五

企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：
以上理解是錯誤的！公司的企業(yè)所得稅實行核定征收，由于會計核算不健全，則研發(fā)費用不允許加計扣除75%。
注意：
只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費用才允許加計扣除75%。

誤區(qū)六

對研發(fā)支出未進行單獨會計處理的企業(yè)也允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：
以上理解是錯誤的！企業(yè)未按照國家財務會計制度要求對研發(fā)支出進行單獨會計處理， 對享受加計扣除的研發(fā)費用未按研發(fā)項目設置輔助賬，也沒有準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
注意：
企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用應設置“研發(fā)支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。
1、費用化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-費用化支出
    貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
月末結轉費用化支出
借：管理費用-研發(fā)費用
    貸：研發(fā)支出-費用化支出
2、資本化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-資本化支出
    貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
形成資產(chǎn)時：
借：無形資產(chǎn)
    貸：研發(fā)支出-資本化支出

誤區(qū)七

季度預繳所得稅時也能享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：
以上理解是錯誤的！
注意：
季度預繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于年度匯繳享受優(yōu)惠項目。
 

誤區(qū)八

虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
提醒：
以上理解是錯誤的！
注意：
盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠。

誤區(qū)九

失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：
以上理解是錯誤的！
注意：
根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)十

自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：
以上理解是錯誤的！自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項。
注意：
國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。

 

來源：郝老師說會計