新手如何理解并進行審計？
時間：2020-11-23 09:01:26
如何理解審計？如何開展審計工作？審計該怎么入手？怎么克服剛進入審計時那種茫然無措，沒有頭緒的時光？在做審計過程有什么收獲、感悟？
由于投資者自身無法判斷企業(yè)的財務報告是否真實，害怕投資失敗，想把鍋甩給第三方，于是出現(xiàn)了審計。
當然，審計也不能平白無故的做背鍋俠，于是就有人專門致力于審計理論的研究。
審計理論的發(fā)展史也是一部甩鍋史，研究如何專業(yè)的甩鍋。
從風險評估（應對）到內(nèi)控測試，再到實質(zhì)性程序無不體現(xiàn)著專業(yè)的甩鍋精神。
或者，在我們不想背鍋又無力甩鍋的（風險太大）時候，只能放棄承接這項業(yè)務了。
制定總體審計策略和具體審計計劃就是制定詳細的甩鍋計劃，如何甩，用什么方式甩，用多少人力物力去甩。
執(zhí)行實質(zhì)性分析程序、細節(jié)測試，一方面是測試有沒有鍋，另一方面是詳細記錄查找鍋的過程，在執(zhí)行實質(zhì)性程序的過程中，如果發(fā)現(xiàn)有需要甩的鍋，那么需要執(zhí)行進一步審計程序，也就是進一步去查找產(chǎn)生鍋的原因，以便甩掉。
獲取審計證據(jù)的過程就是把鍋甩給別人的過程，甩鍋達人（審計準則）教導我們把鍋甩給第三方比把鍋甩給客戶要好得多（從第三方獲取的審計證據(jù)要強于從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)）。
比如，我們需要執(zhí)行函證程序，不管是函證余額或發(fā)生額又或合同條款，總之，在獲得第三方的承諾后，并成功地將鍋甩給了第三方。
當然，我們得確信是來自于第三方的承諾（函證的過程非常重要）
想把鍋都甩干凈，就不能只依靠一種方式，能甩給客戶的甩給客戶，能甩給多個第三方的盡量向多方甩（獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)）
將上述甩鍋的計劃、過程和結(jié)果詳細地整理成工作底稿，以備查驗。
最后，在沒有了鍋的報告上蓋上注冊甩鍋師的印章后，就可以舒舒服服的拿人錢財了。
然后，沖客戶微微一笑，甩鍋，我們是專業(yè)的。
很多不了解審計的外行人，會覺得審計是不是就是查賬的，那和會計有什么兩樣。其實不然，查賬只是審計最基礎的工作。接下來我以下幾個方面介紹審計，看完之后，會有恍然大悟的感覺。
審計是什么
審計是一種科學的方式，為多數(shù)金融機構(gòu)的第三道防線提供了幫助。舉例來說，假設有一個信用檢查系統(tǒng), 為每一個登記過的客戶提供服務，確保防范措施的可控性, 任何沒有得到批準的賬戶不允許進入。這些程序一定程度上對阻止金融危機發(fā)生有幫助，將沒有權(quán)限訪問銀行的賬戶就會被攔截在銀行外。
各機構(gòu)設立審計部門的方式，通常按學科領域劃分，風險依從性、財務依從性等。如果是在風險基礎上做監(jiān)管工作，需要查看一些各家機構(gòu)的規(guī)定，或者一些銀行條例，也就是常說的評估風險。
審計的具體方法
審計的方法論，相對是比較枯燥的，如果沒有實際的案例輔助理解的話，理解起來是很困難的。這就是為什么很多沒有實務經(jīng)驗的人看CPA考試的審計書就像看天書的原因，一般會計事務所的工作是先接觸實務工作，逐步積累各項工作經(jīng)驗，最后才完整地接觸理論。
以德勤為例，每個項目的審計工作分為兩個階段的工作：
第一個階段一般是在10到11月份執(zhí)行。首先是預審，需要一周左右的時間，這個階段執(zhí)行的審計程序非常集中和系統(tǒng)，也就是PRC準則下的內(nèi)控測試。方法就是將企業(yè)的行為，包括非財務行為，分為7大系統(tǒng)：分別是Financial accounting cycle（財務報銷穿行）、Expenditure cycle（采購穿行）、Inventory cycle（存貨穿行）、Fixed assets cycle（固定資產(chǎn)穿行）、Revenue cycle（收入穿行）、Payroll cycle（人事穿行）、Treasury cycle（投融資活動穿行），每個系統(tǒng)都會去檢視公司的內(nèi)部控制活動，確認關(guān)鍵的內(nèi)控點并監(jiān)查公司有沒有得到執(zhí)行。
第二個階段就是年終結(jié)束后的審計活動。年審需要一到兩周不等，大的項目需要3到5個人合作一個月以上，小的項目3個人一周就能完成。這個時候執(zhí)行的審計程序基本上都是Substantive testing的范疇，包括：
1.函證。所謂的函證程序，即客戶和關(guān)聯(lián)方及重要的往來供應商之間的交易，以及客戶與銀行的賬務。審計師都會單獨寄送函證去詢問，看這個客戶截至今年12月31日在銀行是不是有這么多的存款，是不是還欠某個客戶多少錢，今年總共賣了多少產(chǎn)品。這樣就可以確認客戶賬面銀行存款、應收應付給某個供應商的余額是不是正確，收入或者采購的數(shù)據(jù)是不是準確等等。這個方法的優(yōu)點就是準確度非常高，是來自第三方的數(shù)據(jù)，理論上是最值得信賴的。缺點是周期長，并且由于時間結(jié)算點和歸類不同等原因，函證寄回后對方的答復可能是否定的，你需要花費大量的時間去解釋差異。同時這個方法一般只是用于銀行與往來科目，在使用上有局限性。
2.匡算。這是一種常用的手段，簡單的說就是重新計算。比如說客戶賬面記錄本期管理費用有200萬的租金，那審計師就會要求財務提供這兩百萬租金的租賃合同，然后自己算一遍，看到底是客戶少記了還是多記了，記得時間對不對。這種方法的優(yōu)點就是保證程度較高，但是有一些業(yè)務類型是不能這樣做的。比如一個超市一年的收入是20億，審計師是沒辦法進行匡算的。
3.盤點。這個是很重要的方法，每年年末最后幾天，審計師都會被派往各個客戶現(xiàn)場去負責監(jiān)盤，監(jiān)督客戶的年末盤點。對于存貨較大的客戶，盤點是必經(jīng)的程序，并且理論上只有一次機會。這個測試的目的就是要看看客戶年末賬面上顯示的資產(chǎn)是不是真實存在，有沒有損毀和減值等等。
4.分析性復核。這是一種普遍的方法，就是對比每個科目，根據(jù)明細列示的兩年變動進行分析等等，來說明該科目本年核算的內(nèi)容、變化原因和特點等等。
審計的現(xiàn)狀及要求
現(xiàn)在的審計、會計和咨詢領域，情況發(fā)生了很大的變化，操作上更加傾向于數(shù)據(jù)自動化的方法。比如說銀行內(nèi)部有很多數(shù)據(jù)，審計師需要知道如何使用它們來達到這些目的，為數(shù)據(jù)提供保護，了解數(shù)據(jù)的走向，監(jiān)測各種漏洞，幫助銀行規(guī)避風險。
這些都是可以通過學習簡單的數(shù)據(jù)分析軟件，比如python和tableau等工具來實現(xiàn)。即使你不是這方面的專家，你也需要知道這些軟件的基本語言的含義。團隊合作中，才能與數(shù)據(jù)人員順暢的溝通，如果你對此一竅不通，效率就會大幅降低。
很多審計公司已經(jīng)開始普遍使用AI技術(shù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，幫助簡化流程，建立一個爬蟲程序抓取電子表格的數(shù)據(jù)，降低人工操作的重復性和錯誤率。
除了會使用這些程序之外，不可忽略的是考證。最簡單的就是CIA，這個不是很實用，在很多銀行并不真正有效，所以你在考之前需要考慮一下自己是否需要花費時間來考。比較有含金量的證書包括：中級/高級審計、CFA、注冊會計師、CISA等，根據(jù)自己的職業(yè)需求選擇。還有不太被人熟知的，像PRM(職業(yè)風險管理師資格證），是PRMIA推出的一款與FRM齊名的資格認證考試，感興趣的可以自行了解。
最后推薦一本書《風險管理精要》，可以幫助你學習更多關(guān)于銀行的風險管理具體內(nèi)容，更好的了解風險管理是如何運作的。用很多案例故事把抽象的理論具體化，可以說是一本“關(guān)于風險管理的百科全書”。
方法或者說工具層面參見各種，法律，法規(guī)，實際情況。思路上就是做一個杠精，你憑啥這樣，憑啥這么說，你這么說有依據(jù)嗎，來來來給我瞅瞅你的依據(jù)（各種材料）?？赐赀@些依據(jù)，然后長呼一口氣，有理有據(jù)，我無法反駁。
前四大審計員工、非財會專業(yè)，離職時合伙人的評價：已經(jīng)透徹理解審計的本質(zhì)。
剛?cè)肼殻裁炊疾欢臅r候埋頭干，花最短的時候上手所有力所能及的內(nèi)容、流程；
入職一年半時候，熟手但并不理解審計，只知按照以前的方法應對出現(xiàn)的問題，出現(xiàn)新的問題就茫然，這個時候不要吝惜請教前輩；
之后休假考審計，帶著已經(jīng)熟悉的審計流程去考審計，一邊考一邊往做過的項目上去套；
第二年，考完回來帶著理論做項目，理論與實際結(jié)合，這個階段，大腦里已經(jīng)有一個大綱，邊做邊獨立思考，遇到問題可以舉一反三了。
4.帶著思考回到實務；
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