于規(guī)范會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報告簽名的提示函

各會計師事務(wù)所：

近來，我會發(fā)現(xiàn)有少數(shù)會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告，存在均由非合伙人注冊會計師簽字等違反相關(guān)規(guī)定的情形。為規(guī)范事務(wù)所注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，營造公平的會計市場環(huán)境，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)特別提示如下:

一、根據(jù)《財政部關(guān)于注冊會計師在審計報告上簽名蓋章有關(guān)問題的通知》(財會[2001]1035號)明確規(guī)定，審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效：（一）合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計師簽名蓋章；（二）有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計師簽名蓋章。

二、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》第五十八條規(guī)定，“會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)審核的合伙人和負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計師共同簽字并加蓋會計師事務(wù)所公章”。第八十六規(guī)定，“違反本條例第五十八條規(guī)定的，由市財政部門對會計師事務(wù)所處一萬元以上五萬元以下的罰款”。

三、各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)啟動對本所過往業(yè)務(wù)報告數(shù)據(jù)整理工作，對簽字注冊會計師人員進(jìn)行自查，對發(fā)現(xiàn)存在不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)報告，收集歸檔產(chǎn)生的主要原因與后續(xù)整改方案，并于2021年1月31日前以書面形式向我會遞交自查自糾報告。

四、各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)參照《中華人民共和國注冊會計師法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》等相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則規(guī)定，建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)管理，保證工作質(zhì)量，規(guī)范自身行為，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

五、我會將以電子報告中心業(yè)務(wù)報告數(shù)據(jù)分析作為重點(diǎn)工作之一，對我會經(jīng)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險的會計師事務(wù)所、注冊會計師，將視情況采取不同的風(fēng)險提示、日常監(jiān)管和監(jiān)督檢查措施。并跟蹤其后續(xù)的整改落實(shí)情況，如發(fā)現(xiàn)情況仍未改善的，將進(jìn)行專項(xiàng)檢查或列入年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

特此提示。

深圳市注冊會計師協(xié)會

2020年12月23日