針對成本完整性執(zhí)行的實質(zhì)性程序不到位，希格

希格瑪會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、曹愛民、高靖杰、俞鵬：

經(jīng)查，你所在陜西建設(shè)機械股份有限公司（以下簡稱建設(shè)機械）2017年財務(wù)報表審計中，將子公司北京龐源機械工程有限公司（以下簡稱北京龐源）成本確認完整性識別為認定層次的重大錯報風(fēng)險，但針對營業(yè)成本完整性認定所執(zhí)行的實質(zhì)性程序不充分、不到位；在建設(shè)機械2018年財務(wù)報表審計中，未發(fā)現(xiàn)北京龐源將2017年成本、費用延遲計入2018年的問題。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第七條、第二十六條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字注冊會計師曹愛民、高靖杰、俞鵬采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行?！?nbsp;　　　　　 　　　　 

2020年11月11日