據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年1月1日至12月31日，共有27家上市公司因財(cái)務(wù)造假事宜被證監(jiān)會(huì)/證監(jiān)局行政處罰。其中上海主板9家，深圳中小板14家，創(chuàng)業(yè)板4家。具體包括：
一、主板
1、東方金鈺（600086）
2、輔仁藥業(yè)（600781）
3、富控互動(dòng)（600634）
4、康美藥業(yè)（600518）
5、奧瑞德（600666）
6、惠而浦（600983）
7、康尼機(jī)電（603111）
8、香溢融通（600830）
9、長(zhǎng)園集團(tuán)（600525）
二、中小板
1、巴士股份（002188）
2、皇臺(tái)酒業(yè)（000995）
3、凱迪生態(tài)（000939）
4、康得新（002450）
5、林州重機(jī)（002535）
6、斯太爾（000760）
7、仁智股份（002629）
8、索菱股份（002766）
9、愷英網(wǎng)絡(luò)（002517）
10、寧波東力（002164）
11、新綸科技（002341）
12、延安必康（002411）
13、獐子島（002069）
14、長(zhǎng)城動(dòng)漫（000835）
三、創(chuàng)業(yè)板
1、博騰股份（300363）
2、金剛玻璃（300093）
3、科融環(huán)境（300152）
4、千山藥機(jī)（300216）
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)公司及相關(guān)當(dāng)事人的《行政處罰決定書(shū)》（[2020]62號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》([2020]13號(hào))，
姐告宏寧控制19個(gè)銀行賬戶，虛構(gòu)銷售和采購(gòu)交易資金流，該19個(gè)銀行賬戶分為三組：第一組為普某臘、保某、李某青、鳳某、自某堵、張某梅等六名名義客戶的銀行賬戶；第二組為董某成、邵某麗、木某1、木某2、余某光、方某華、雙某石等七名自然人中轉(zhuǎn)方的銀行賬戶；第三組為李某退、蔣某東、寶某明、吳某龍、楊某榮、董某先等六名名義供應(yīng)商的銀行賬戶。
姐告宏寧通過(guò)上述虛構(gòu)銷售合同及現(xiàn)金流等手段，虛構(gòu)與保某、李某青、自某堵之間的銷售交易，合計(jì)14,169.09萬(wàn)元，該涉案交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和真實(shí)性，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入＞（2007年1月1日起實(shí)施）第四條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定，上述涉案交易中的收入不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)。
同時(shí)，姐告宏寧通過(guò)上述偽造采購(gòu)合同等方式，虛構(gòu)與寶某明、董某先、蔣某東之間的采購(gòu)交易，合計(jì)20,104.02萬(wàn)元。
通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易和采購(gòu)交易，東方金鈺2016年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入14,169.09萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本4,665萬(wàn)元，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)總額9,504.09萬(wàn)元，占當(dāng)年合并利潤(rùn)表利潤(rùn)總額的29.60%。
姐告宏寧通過(guò)上述虛構(gòu)銷售合同及現(xiàn)金流等手段，虛構(gòu)與普某臘、保某、李某青、鳳某、自某堵之間的銷售交易，合計(jì)29,487.1萬(wàn)元，該涉案交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和真實(shí)性，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2007年1月1日起實(shí)施）第四條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定，上述涉案交易中的收入不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)。通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易，東方金鈺控制的姐告宏寧在2017年度形成營(yíng)業(yè)收入29,487.1萬(wàn)元，構(gòu)成虛增營(yíng)業(yè)收入。
同時(shí)，姐告宏寧通過(guò)上述偽造采購(gòu)合同等方式，虛構(gòu)與李某退、吳某龍、寶某明、董某先、蔣某東、楊某榮之間的釆購(gòu)交易，合計(jì)61,714.1萬(wàn)元。
通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易和采購(gòu)交易，東方金鈺2017年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入29,487.1萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本11,038.9萬(wàn)元，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)總額18,448.20萬(wàn)元，占當(dāng)年合并利潤(rùn)表利潤(rùn)總額的59.7%。
姐告宏寧通過(guò)上述虛構(gòu)銷售合同及現(xiàn)金流等手段，虛構(gòu)與普某臘、鳳某、張某梅之間的銷售交易，合計(jì)12,000萬(wàn)元，該涉案交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和真實(shí)性，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2018年1月1日起實(shí)施）第五條規(guī)定，上述涉案交易中的收入不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)。通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易，東方金鈺控制的姐告宏寧在2018年1月至6月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入12,000萬(wàn)元，構(gòu)成虛增營(yíng)業(yè)收入。通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易，東方金鈺2018年3月形成應(yīng)收賬款7,720萬(wàn)元，虛增應(yīng)收賬款余額。
通過(guò)上述虛構(gòu)的銷售交易，東方金鈺2018年半年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入12,000萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本4,100萬(wàn)元，虛增應(yīng)收賬款7,720萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額7,900萬(wàn)元，占2018年半年度報(bào)告利潤(rùn)總額的211.48%。
根據(jù)，《中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(shū)（輔仁藥業(yè)）》（〔2020〕79號(hào)）、《中國(guó)證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)（朱文臣）》（〔2020〕17號(hào)），
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團(tuán)、輔仁控股非經(jīng)營(yíng)性資金占用的發(fā)生額、期末余額6,380萬(wàn)元，以及相關(guān)決策程序、占用原因等信息，導(dǎo)致2015年年度報(bào)告存在重大遺漏。
上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用未入賬，導(dǎo)致輔仁藥業(yè)2015年年度報(bào)告披露的貨幣資金期末余額10,315.74萬(wàn)元虛假，虛增貨幣資金6,380萬(wàn)元占當(dāng)年年度報(bào)告披露的期末凈資產(chǎn)的15.17%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團(tuán)、輔仁控股非經(jīng)營(yíng)性資金占用的期初金額6,380萬(wàn)元、發(fā)生額820萬(wàn)元、期末余額7,200萬(wàn)元，以及相關(guān)決策程序、占用原因等信息，導(dǎo)致2016年年度報(bào)告存在重大遺漏。
上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用未入賬，導(dǎo)致輔仁藥業(yè)2016年年度報(bào)告披露的貨幣資金期末余額10,512.37萬(wàn)元虛假，虛增貨幣資金7,200萬(wàn)元占當(dāng)年年度報(bào)告披露的期末凈資產(chǎn)的16.63%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團(tuán)、輔仁控股非經(jīng)營(yíng)性資金占用的期初金額57,570萬(wàn)元（含2017年12月26日并表的開(kāi)藥集團(tuán)，下同）、發(fā)生額-10,860萬(wàn)元、期末余額46,710萬(wàn)元，以及相關(guān)決策程序、占用原因等信息，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告存在重大遺漏。
上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用未入賬，導(dǎo)致輔仁藥業(yè)2017年年度報(bào)告披露的貨幣資金期末余額128,909.47元虛假，虛增貨幣資金46,710萬(wàn)元占當(dāng)年年度報(bào)告披露的期末凈資產(chǎn)的10.02%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團(tuán)、輔仁控股非經(jīng)營(yíng)性資金占用的期初金額46,710萬(wàn)元、發(fā)生額86,953.28萬(wàn)元、期末余額133,663.28萬(wàn)元，以及相關(guān)決策程序、占用原因等信息，導(dǎo)致2018年年度報(bào)告存在重大遺漏。
上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用未入賬，導(dǎo)致輔仁藥業(yè)2018年年度報(bào)告披露的貨幣資金期末余額165,636.49萬(wàn)元虛假，虛增貨幣資金133,663.28萬(wàn)元占當(dāng)年年度報(bào)告披露的期末凈資產(chǎn)的24.45%。
根據(jù)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2020]49號(hào)），
富控互動(dòng)通過(guò)虛增子公司上海中技樁業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中技樁業(yè)）對(duì)溫嶺市宏茂金屬制品有限公司等32家公司的專利使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入的方式，2013年虛增利潤(rùn)總額27,676,356.32元，2014年虛增利潤(rùn)總額109,247,855.43元，2015年虛增利潤(rùn)總額140,246,009.53元，2016年1至9月虛增利潤(rùn)總額73,607,010.01元。
富控互動(dòng)通過(guò)虛增子公司中技樁業(yè)對(duì)濱州卓信建材有限公司等11家公司的專利使用費(fèi)和商標(biāo)使用費(fèi)收入的方式，2015年虛增利潤(rùn)總額48,093,613.21元，2016年1至9月虛增利潤(rùn)總額44,995,694.07元。
2016年10月，富控互動(dòng)將其持有的中技樁業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給上海中技企業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中技集團(tuán)）子公司上海軼鵬投資管理有限公司。
富控互動(dòng)披露的《2013年年度報(bào)告》虛增利潤(rùn)總額27,676,356.32元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的17.14%；《2014年年度報(bào)告》虛增利潤(rùn)總額109,247,855.43元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的55.09%；《2015年年度報(bào)告》虛增利潤(rùn)總額188,339,622.74元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的104.90%；《2016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入118,602,704.08元，虛減投資收益118,602,704.08元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的54.70%。上述行為導(dǎo)致富控互動(dòng)相關(guān)年度報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書(shū)》（[2020]24號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（[2020]6號(hào)），
2016年1月1日至2018年6月30日，康美藥業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)不記賬、虛假記賬，偽造、變?cè)齑箢~定期存單或銀行對(duì)賬單，配合營(yíng)業(yè)收入造假偽造銷售回款等方式，虛增貨幣資金。通過(guò)上述方式，康美藥業(yè)《2016年年度報(bào)告》虛增貨幣資金 22,548,513,485.42元，占公司披露總資產(chǎn)的41.13%和凈資產(chǎn)的76.74%；《2017年年度報(bào)告》虛增貨幣資金29,944,309,821.45元，占公司披露總資產(chǎn)的43.57%和凈資產(chǎn)的93.18%；《2018年半年度報(bào)告》虛增貨幣資金36,188,038,359.50元，占公司披露總資產(chǎn)的45.96%和凈資產(chǎn)的108.24%。
康美藥業(yè)在《2018年年度報(bào)告》中將前期未納入報(bào)表的亳州華佗國(guó)際中藥城、普寧中藥城、普寧中藥城中醫(yī)館、亳州新世界、甘肅隴西中藥城、玉林中藥產(chǎn)業(yè)園等6個(gè)工程項(xiàng)目納入表內(nèi)，分別調(diào)增固定資產(chǎn)11.89億元，調(diào)增在建工程4.01億元，調(diào)增投資性房地產(chǎn)20.15億元，合計(jì)調(diào)增資產(chǎn)總額36.05億元。經(jīng)查，《2018年年度報(bào)告》調(diào)整納入表內(nèi)的6個(gè)工程項(xiàng)目不滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量條件，虛增固定資產(chǎn)11.89億元，虛增在建工程4.01億元，虛增投資性房地產(chǎn)20.15億元。
《2016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入89.99億元，多計(jì)利息收入1.51億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6.56億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的16.44%?！?017年年度報(bào)告》 虛增營(yíng)業(yè)收入100.32億元，多計(jì)利息收入2.28億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12.51 億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的25.91%?！?018年半年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入84.84億元，多計(jì)利息收入1.31億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20.29億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的65.52%。《2018年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入16.13億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.65億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的12.11%。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局《行政處罰決定書(shū)》（［2020］2號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（［2020］1號(hào)），
奧瑞德及其子公司相關(guān)借款、擔(dān)保事項(xiàng)以及哈爾濱奧瑞德光電技術(shù)有限公司（奧瑞德全資子公司，以下簡(jiǎn)稱奧瑞德有限）虛構(gòu)向東莞市華星鍍膜科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華星鍍膜）銷售145臺(tái)3D玻璃熱彎?rùn)C(jī)事項(xiàng)、虛構(gòu)收回鄂爾多斯市達(dá)瑞祥光電科技有限公司應(yīng)收賬款事項(xiàng)導(dǎo)致奧瑞德公開(kāi)披露的《2016年半年度報(bào)告》《2016年第三季度報(bào)告》《2016年年度報(bào)告》《2017年第一季度報(bào)告》《2017年半年度報(bào)告》《2017年第三季度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年第一季度報(bào)告》《2018年半年度報(bào)告》《2018年第三季度報(bào)告》的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載，分別虛增當(dāng)期利潤(rùn)總額3,621.01萬(wàn)元、3,621.01萬(wàn)元、15,626.73萬(wàn)元、1,816.97萬(wàn)元、1,816.97萬(wàn)元、3,275.78萬(wàn)元、10,058.50萬(wàn)元、3,308.60萬(wàn)元、9,495.27萬(wàn)元、14,218.93萬(wàn)元。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)安徽監(jiān)管局《行政處罰決定書(shū)》（處罰字[2020]6號(hào)），
（1）編制虛假的銷售訂單并確認(rèn)收入以及提前確認(rèn)未發(fā)貨的訂單收入，虛增2016年度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)
2016年12月，惠而浦銷售、營(yíng)銷財(cái)務(wù)和物流部門(mén)部分員工違反規(guī)定，編制虛假的銷售訂單并在物流管理系統(tǒng)中將該訂單標(biāo)注為已發(fā)貨且客戶已簽收，再由財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此確認(rèn)收入，同時(shí)，提前確認(rèn)未發(fā)貨的訂單收入，導(dǎo)致惠而浦2016年年度報(bào)告營(yíng)業(yè)收入虛增72,080,696.00元，利潤(rùn)虛增16,383,955.66元。
（2）少記銷售折扣，虛增2015年度和2016年度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)
惠而浦在產(chǎn)品銷售中會(huì)提供給客戶不同形式的銷售折扣，銷售折扣為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)。銷售折扣一般由雙方協(xié)商一致確認(rèn)，如有未協(xié)商一致的銷售折扣，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，惠而浦應(yīng)在年底時(shí)進(jìn)行預(yù)提。2015年度和2016年度，惠而浦未確認(rèn)也未預(yù)提相應(yīng)費(fèi)用的銷售折扣金額分別為124,371,688.12元、43,980,407.72元，導(dǎo)致其2015年度虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)124,371,688.12元、2016年度虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)43,980,407.72元。
（3）延遲確認(rèn)銷售費(fèi)用，虛增2015年度和2016年度利潤(rùn)
惠而浦通過(guò)淘寶平臺(tái)銷售產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)付淘寶費(fèi)用未及時(shí)確認(rèn)，由此導(dǎo)致該部分銷售費(fèi)用確認(rèn)滯后。2015年度惠而浦少記應(yīng)付淘寶平臺(tái)銷售費(fèi)用7,144,145.36元，虛增利潤(rùn)7,144,145.36元；2016年度少記應(yīng)付淘寶平臺(tái)銷售費(fèi)用18,021,590.83元，虛增利潤(rùn)18,021,590.83元。
（4）收入跨期確認(rèn)，導(dǎo)致少記2015年度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，多記2016年度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)
惠而浦在2015年度將部分客戶已簽收的產(chǎn)品銷售收入延遲在2016年度確認(rèn)，并在2016年度將部分客戶尚未簽收的產(chǎn)品銷售提前在2016年度確認(rèn)收入，導(dǎo)致2015年度營(yíng)業(yè)收入少記36,080,240.18元，利潤(rùn)少記13,575,199.93元；2016年度營(yíng)業(yè)收入虛增40,996,941.80元，利潤(rùn)虛增6,000,808.62元。
（5）少記營(yíng)業(yè)成本，虛增2016年度利潤(rùn)
2016年一季度，惠而浦IT部門(mén)排查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)故障導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本多結(jié)轉(zhuǎn)20,342,500.00元，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)IT部門(mén)提供的數(shù)據(jù)將營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)調(diào)減20,342,500.00元，后期IT部門(mén)在解決系統(tǒng)問(wèn)題后，原因財(cái)務(wù)系統(tǒng)故障導(dǎo)致的多結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本已恢復(fù)，而財(cái)務(wù)部門(mén)未將前期調(diào)減的營(yíng)業(yè)成本及時(shí)沖銷，導(dǎo)致其2016年度營(yíng)業(yè)成本少記20,342,500.00元，利潤(rùn)虛增20,342,500.00元。
惠而浦通過(guò)編制虛假的銷售訂單并確認(rèn)收入、提前確認(rèn)未發(fā)貨的訂單收入、少記銷售折扣、延遲確認(rèn)銷售費(fèi)用、收入跨期確認(rèn)、少記營(yíng)業(yè)成本等方式，累計(jì)虛增2015年度、2016年度營(yíng)業(yè)收入分別為88,291,447.94元、157,058,045.52元，占當(dāng)年披露營(yíng)業(yè)收入比例分別為1.3%、2.27%，累計(jì)虛增2015年度、2016年度利潤(rùn)分別為117,940,633.55元、104,729,262.83元，占當(dāng)年披露利潤(rùn)總額的比例分別為21.44%、23.23%。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰事先告知書(shū)》（處罰字【2020】29號(hào)），
2015年至2017年，龍昕科技通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票或未開(kāi)票即確認(rèn)收入的方式，通過(guò)客戶歐朋達(dá)科技（深圳）有限公司、深圳市東方亮彩精密技術(shù)有限公司等11家公司，在正常業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上累計(jì)虛增收入90,069.42萬(wàn)元（2015年至2017年6月累計(jì)虛增收入54,674.53萬(wàn)元）。其中，2015年虛增收入14,412.50萬(wàn)元，占龍昕科技總收入22.02%；2016年虛增收入30,647.53萬(wàn)元，占龍昕科技總收入30.09%；2017年1-6月虛增收入9,614.50萬(wàn)元，占龍昕科技總收入21.51%；2017年虛增收入45,009.40萬(wàn)元，占龍昕科技總收入40.59%。
龍昕科技虛增收入導(dǎo)致各期末形成大量虛假應(yīng)收賬款余額，2015年末虛假應(yīng)收賬款余額13,176.95萬(wàn)元，2016年末虛假應(yīng)收賬款余額7,820.10萬(wàn)元，2017年6月末虛假應(yīng)收賬款余額11,921.49萬(wàn)元；2017年末虛假應(yīng)收賬款余額21,492.14萬(wàn)元。龍昕科技虛增收入的回款主要由廖良茂控制的東莞龍冠真空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍冠真空”）、東莞市德譽(yù)隆真空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“德譽(yù)隆”）以客戶名義支付，其中，2015年回款2,022.80萬(wàn)元，2016年回款34,458.62萬(wàn)元，2017年回款46,498.29元。
同時(shí)，龍昕科技按正常業(yè)務(wù)毛利率水平，虛假結(jié)轉(zhuǎn)成本。其中，2015年虛增成本8,843.59萬(wàn)元，2016年虛增成本18,759.73萬(wàn)元，2017年1-6月虛增成本7,298.96萬(wàn)元，2017年虛增成本27,624.49萬(wàn)元。導(dǎo)致龍昕科技2015年虛增利潤(rùn)5,568.91萬(wàn)元，2016年虛增利潤(rùn)11,887.80萬(wàn)元，2017年1-6月虛增利潤(rùn)2,315.54萬(wàn)元，2017年虛增利潤(rùn)17,384.91萬(wàn)元。
此外，為平衡結(jié)轉(zhuǎn)的虛假成本，龍昕科技倒算出需采購(gòu)的原材料數(shù)據(jù)，進(jìn)行虛假采購(gòu)，虛假采購(gòu)的款項(xiàng)主要支付給龍冠真空、德譽(yù)隆。其中，2015年虛假采購(gòu)金額18,700.94萬(wàn)元，2016年虛假采購(gòu)金額33,700.15萬(wàn)元，2017年1-6月虛假采購(gòu)金額8,340.37萬(wàn)元，2017年虛假采購(gòu)金額30,498.45萬(wàn)元。龍昕科技虛假采購(gòu)導(dǎo)致各期末形成大量虛假應(yīng)付賬款余額，2015年末虛假應(yīng)付賬款余額11,577.81萬(wàn)元，2016年末虛假應(yīng)付賬款余額233.22萬(wàn)元，2017年6月末虛假應(yīng)付賬款余額10,329.06萬(wàn)元，2017年末虛假應(yīng)付賬款余額4,172.91萬(wàn)元。
龍昕科技虛增收入和虛假采購(gòu)中的相關(guān)單據(jù)，如銷售合同、訂單、發(fā)貨單、對(duì)賬單、入庫(kù)單等均由龍昕科技財(cái)務(wù)部制作。相關(guān)單據(jù)需外部單位簽字或蓋章的，均由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員模仿簽字，或由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員使用私刻的部分客戶和供應(yīng)商的公章、財(cái)務(wù)專用章等蓋章。相關(guān)單據(jù)需龍昕科技內(nèi)部部門(mén)配合簽字的，部分由龍昕科技財(cái)務(wù)人員代簽。
龍昕科技存在財(cái)務(wù)造假行為，康尼機(jī)電《重組報(bào)告書(shū)（草案）》《重組報(bào)告書(shū)》多次披露了上述虛假財(cái)務(wù)信息，違反《證券法》第六十三條和《重組辦法》第四條的規(guī)定，構(gòu)成《重組辦法》第五十五條第一款、第二款和《證券法》第一百九十三條第一款所述行為。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)寧波監(jiān)管局《行政處罰事先告知書(shū)》（甬證監(jiān)告字【2020】4號(hào)）和《市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（甬證監(jiān)告字【2020】5號(hào)），
“2015年12月，為提升考核利潤(rùn)和管理層薪酬，時(shí)任香溢融通董事、總經(jīng)理邱樟海決策轉(zhuǎn)讓香溢融通子公司持有的資管產(chǎn)品收益權(quán)。
2015年12月下旬，香溢融通子公司香溢融通（浙江）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱香溢投資）將其持有的東海瑞京——瑞龍7號(hào)專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱瑞龍7號(hào)）的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給寧波開(kāi)泰投資合伙企業(yè)（有限合作）（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)泰投資），轉(zhuǎn)讓價(jià)款6,000萬(wàn)元。香溢融通子公司浙江香溢金聯(lián)有限公司（以下簡(jiǎn)稱香溢金聯(lián)）將其持有的浦銀安盛—浦發(fā)銀行—君證1號(hào)資產(chǎn)管理計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱君證1號(hào)）的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給寧波超宏投資咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱超宏投資）和寧波九牛投資咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱九牛投資），轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)4,300萬(wàn)元。收益權(quán)轉(zhuǎn)讓同時(shí)，香溢融通子公司浙江香溢擔(dān)保有限公司（2018年9月變更企業(yè)名稱為浙江香溢融資擔(dān)保有限公司，以下簡(jiǎn)稱香溢擔(dān)保）與開(kāi)泰投資、超宏投資、九牛投資簽訂擔(dān)保合同，香溢融通向超宏投資、九牛投資出具承諾函，約定對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)款和年化12%的收益（稅前）承擔(dān)差額補(bǔ)足義務(wù)。2015年12月28日至29日，香溢投資分2筆收到開(kāi)泰投資匯入的轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)6,000萬(wàn)元，并于當(dāng)月29日確認(rèn)投資收益6,000萬(wàn)元。2015年12月30日，香溢金聯(lián)分別收到超宏投資、九牛投資匯入的轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)4,300萬(wàn)元，并于當(dāng)日確認(rèn)投資收益4,300萬(wàn)元。
2016年3月，瑞龍7號(hào)清算后，實(shí)際收益不足以覆蓋轉(zhuǎn)讓價(jià)款和約定收益。2016年5月，香溢融通子公司浙江香溢租賃有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱香溢租賃）虛構(gòu)融資租賃業(yè)務(wù)，將3550萬(wàn)元以支付融資租賃款的形式轉(zhuǎn)至開(kāi)泰投資指定的公司，履行了瑞龍7號(hào)的差額補(bǔ)足義務(wù)。2018年1月，香溢投資虛構(gòu)投資項(xiàng)目，將資金轉(zhuǎn)回香溢租賃以掩蓋此前虛構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)。2016年6月，君證1號(hào)清算后，實(shí)際收益也不足以覆蓋轉(zhuǎn)讓價(jià)款和約定收益，嗣后香溢擔(dān)保與超宏投資、九牛投資簽訂了擔(dān)保補(bǔ)充協(xié)議，香溢融通開(kāi)具承諾函，對(duì)剩余轉(zhuǎn)讓款和約定收益進(jìn)行擔(dān)保。2017年7月，香溢投資虛構(gòu)投資項(xiàng)目，將2606萬(wàn)元轉(zhuǎn)至超宏投資和九牛投資指定的公司，履行了君證1號(hào)的差額補(bǔ)足義務(wù)。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（2006）》第七條、第八條、第十五條規(guī)定，因瑞龍7號(hào)和君證1號(hào)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓附帶擔(dān)保，香溢融通當(dāng)期不得確認(rèn)投資收益，但香溢融通隱瞞擔(dān)保事項(xiàng)，提前確定投資收益，并為了履行擔(dān)保義務(wù)，虛構(gòu)投資業(yè)務(wù)，導(dǎo)致香溢融通2015年虛增利潤(rùn)總額1.03億元，占2015年更正前利潤(rùn)總額的48.76%，虛增凈利潤(rùn)77,580,324.37元，占2015年更正前凈利潤(rùn)的49.96%；2016年虛減利潤(rùn)總額40,976,005.77元，占2016年更正前利潤(rùn)總額的26.54%，虛減凈利潤(rùn)29,278,006.30元，占2016年更正前凈利潤(rùn)的24.97%。
9、長(zhǎng)園集團(tuán)（600525）
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)深圳監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱“深圳證監(jiān)局”）《行政處罰決定書(shū)》（[2020]7號(hào)），
（1）2015年12月，長(zhǎng)園和鷹向泰國(guó)M.T. SEWING MACHINE CENTER C0.，LTD.（以下簡(jiǎn)稱M.T. SEWING）出口2,048站吊掛產(chǎn)品，并于2016年3月確認(rèn)銷售收入。經(jīng)查，雙方僅口頭約定M.T. SEWING將貨物賣出以后再付款，未銷售不用付款。該批貨物報(bào)關(guān)出口后，存放于長(zhǎng)園和鷹在泰國(guó)租賃的倉(cāng)庫(kù)中；直至2018年8月1日，長(zhǎng)園和鷹將上述吊掛產(chǎn)品運(yùn)回國(guó)內(nèi)。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度、2017年度期末應(yīng)收賬款870.41萬(wàn)元。
（2）2016年6月至11月，長(zhǎng)園和鷹及其子公司分別與JD&TOYOSHIMA CO.,LTD.等6家柬埔寨公司簽訂8份吊掛產(chǎn)品銷售合同，合同金額共計(jì)819.09萬(wàn)美元。2016年,長(zhǎng)園和鷹按照合同金額確認(rèn)了收入。經(jīng)查，長(zhǎng)園和鷹及其子公司與上述6家柬埔寨公司簽署了對(duì)應(yīng)的備忘錄、承諾函或聲明，表示柬埔寨公司只是協(xié)助免稅清關(guān)，不存在付款義務(wù)。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度營(yíng)業(yè)收入5,662.91萬(wàn)元，虛增2016年度利潤(rùn)總額3,954.7萬(wàn)元。
（3）2016年10月至12月，長(zhǎng)園和鷹及其子公司分別與 LADOGROUP CORP等4家越南代理商簽訂吊掛產(chǎn)品銷售合同，合同金額共計(jì)438.3萬(wàn)美元。2017年12月，長(zhǎng)園和鷹與越南代理商 STRENGTH SHARP CORPORATI0N簽訂吊掛產(chǎn)品銷售合同，合同金額97.78萬(wàn)美元。上述合同均約定，代理商將產(chǎn)品銷售給終端客戶后才產(chǎn)生付款義務(wù)，在代理商付清全部貨款前，長(zhǎng)園和鷹及其子公司對(duì)設(shè)備擁有所有權(quán)。經(jīng)查，業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)上述5家代理商僅于2017年向終端客戶銷售了183.44萬(wàn)美元的吊掛產(chǎn)品，但長(zhǎng)園和鷹在合同簽訂當(dāng)年卻提前全額確認(rèn)了收入。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度營(yíng)業(yè)收入3,233.44萬(wàn)元，虛增2016年度利潤(rùn)總額2,270.76萬(wàn)元；虛減2017年度營(yíng)業(yè)收入565.96萬(wàn)元，虛減2017年度利潤(rùn)總額432.37萬(wàn)元。
（4）2017年11月，長(zhǎng)園和鷹全資子公司和鷹國(guó)際有限公司(以下簡(jiǎn)稱和鷹國(guó)際)與柬埔寨客戶DAS XING GARMENT簽訂金額為93萬(wàn)美元的吊掛產(chǎn)品銷售合同。在一直未發(fā)貨的情況下，和鷹國(guó)際于2017年12月按照合同金額確認(rèn)了收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2018年3月，雙方協(xié)議解除該合同, DAS XING GARMENT一直未就該合同付款。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入614.12萬(wàn)元,虛增2017年度利潤(rùn)總額614.12萬(wàn)元。
（5）2017年，長(zhǎng)園和鷹智能設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱和鷹設(shè)備,系長(zhǎng)園和鷹控股子公司上海歐泰科智能科技股份有限公司的全資子公司）在與南昌中綿實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司簽訂的吊掛系統(tǒng)銷售合同中約定，貨交承運(yùn)人后視為完成交付；在與際華三五三九制鞋有限公司簽訂的產(chǎn)品銷售合同中約定,裁剪機(jī)等設(shè)備到貨后試用期滿未提出退貨視為對(duì)方同意購(gòu)買(mǎi)。經(jīng)查,相關(guān)商品實(shí)際并未銷售出庫(kù)，但和鷹設(shè)備仍確認(rèn)了收入。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入15.64萬(wàn)元，虛增2017年度利潤(rùn)總額15.64萬(wàn)元。
（6）2017年,和鷹設(shè)備向慈溪市曼嘉服飾有限公司等13家國(guó)內(nèi)客戶銷售裁床、鋪布機(jī)、吊掛等產(chǎn)品。經(jīng)查，在上述銷售中，和鷹設(shè)備重復(fù)開(kāi)具發(fā)票，繼而重復(fù)確認(rèn)收入。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入287.51萬(wàn)元，虛增2017年度利潤(rùn)總額287.51萬(wàn)元。
（7）2017年，和鷹設(shè)備與阜新市福雅服裝有限公司等8家國(guó)內(nèi)客戶簽訂了9份銷售合同。經(jīng)查，對(duì)于上述合同中已開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入的產(chǎn)品，和鷹設(shè)備在2017年底編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)再次作為已發(fā)貨但未開(kāi)票項(xiàng)目調(diào)增收入，重復(fù)確認(rèn)收入。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入202.31萬(wàn)元，虛增2017年度利潤(rùn)總額202.31萬(wàn)元。
（8）長(zhǎng)園和鷹子公司上海和鷹融資租賃有限公司(以下簡(jiǎn)稱和鷹租賃)向和鷹設(shè)備購(gòu)買(mǎi)吊掛產(chǎn)品和裁床設(shè)備，并為客戶中藹萬(wàn)家服裝股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中藹萬(wàn)家)提供相應(yīng)的融資租賃服務(wù)。2017年8月至11月，和鷹租賃與中藹萬(wàn)家先后簽訂21份《融資租賃合同》，每份合同均有高價(jià)、低價(jià)兩個(gè)版本，除價(jià)格外其它合同內(nèi)容完全相同。長(zhǎng)園和鷹依據(jù)高價(jià)版合同，按照合同全部商品已發(fā)貨確認(rèn)了2017年銷售商品收入；經(jīng)查，和鷹租賃與中藹萬(wàn)家實(shí)際按照低價(jià)版合同結(jié)算支付，且合同約定商品并未全部發(fā)貨。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入5,259.17萬(wàn)元，虛增2017年度利潤(rùn)總額3,059.17萬(wàn)元。
（9）2016年6月，長(zhǎng)園和鷹與山東昊寶服飾有限公司(以下簡(jiǎn)稱山東昊寶)簽訂金額為1.5億元的《昊寶服飾不落地智能工廠銷售合同》，向山東昊寶提供服裝不落地智能工廠系統(tǒng)項(xiàng)目整廠解決方案。2017年2月，山東昊寶在智能工廠項(xiàng)目中的全部權(quán)利義務(wù)由山東伊甸緣服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱山東伊甸緣）承擔(dān)。長(zhǎng)園和鷹按照完工百分比法確認(rèn)了2016年度、2017年度該項(xiàng)建造合同收入。
經(jīng)查，該建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)，不應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度、2017年度營(yíng)業(yè)收入分別為4,531.16萬(wàn)元、1,538.26萬(wàn)元，虛增2016年度、2017年度利潤(rùn)總額分別為4,531.16萬(wàn)元、635.72萬(wàn)元。
（10）2016年11月，和鷹設(shè)備與上海峰龍科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海峰龍)簽訂金額為1.72億元的總包合同，向上海峰龍?zhí)峁┡b智能柔性生產(chǎn)線系統(tǒng)集成項(xiàng)目總體解決方案，其中包括500萬(wàn)元的方案設(shè)計(jì)。同期，長(zhǎng)園和鷹又與上海峰龍簽訂金額為500萬(wàn)元的《設(shè)計(jì)服務(wù)合同》，約定由長(zhǎng)園和鷹提供智能工廠及智能物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)服務(wù)。長(zhǎng)園和鷹確認(rèn)2016年度提供勞務(wù)收入500萬(wàn)元，采用完工百分比法確認(rèn)2017年度建造合同收入13,272.92萬(wàn)元。
經(jīng)查，《設(shè)計(jì)服務(wù)合同》在2016年未實(shí)際履行，長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、利潤(rùn)總額500萬(wàn)元。上海峰龍項(xiàng)目建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)，不應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入6,291.57萬(wàn)元、利潤(rùn)總額6,291.57萬(wàn)元。
（11）2016年12月5日，長(zhǎng)園和鷹與安徽紅愛(ài)實(shí)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱安徽紅愛(ài))簽訂金額為4億元的合同，約定向安徽紅愛(ài)提供智能工廠全面解決方案。2016年12月26日，雙方又簽訂了金額為7,470萬(wàn)元的銷售合同（以下簡(jiǎn)稱《7,470萬(wàn)元合同》)，約定就智能工廠項(xiàng)目向安徽紅愛(ài)銷售智能裁剪系統(tǒng)、服裝吊掛系統(tǒng)及183套智能三維人體掃描儀。2016年12月29日,和鷹設(shè)備與安徽紅愛(ài)簽訂金額為3.4億元的合同（以下簡(jiǎn)稱《3.4億元合同》)，約定向安徽紅愛(ài)提供智能工廠系統(tǒng)全面解決方案，該合同取代以往達(dá)成的各項(xiàng)協(xié)議。長(zhǎng)園和鷹依據(jù)《7,470萬(wàn)元合同》和ERP系統(tǒng)銷售出庫(kù)單，確認(rèn)2016年度銷售商品收入；采用完工百分比法確認(rèn)2017年度建造合同收入。
經(jīng)查，《7,470萬(wàn)元合同》效力實(shí)際已于2016年12月29日終止，為《3.4億元合同》所取代,相關(guān)商品應(yīng)當(dāng)納入安徽紅愛(ài)智能工廠項(xiàng)目整體按照建造合同進(jìn)行核算，不應(yīng)單獨(dú)按照產(chǎn)品銷售合同進(jìn)行核算。長(zhǎng)園和鷹以此虛增2016年度營(yíng)業(yè)收入1,043.76萬(wàn)元、利潤(rùn)總額1,043.76萬(wàn)元。安徽紅愛(ài)智能工廠項(xiàng)目建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，不應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，長(zhǎng)園和鷹以此虛增2017年度營(yíng)業(yè)收入7,316.16萬(wàn)元、利潤(rùn)總額7,316.16萬(wàn)元。
綜上，長(zhǎng)園和鷹上述行為導(dǎo)致長(zhǎng)園集團(tuán)2016年度合并利潤(rùn)表虛增營(yíng)業(yè)收入14,971.27萬(wàn)元,虛增利潤(rùn)總額12,300.38萬(wàn)元，分別占公開(kāi)披露的長(zhǎng)園集團(tuán)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額(追溯調(diào)整前)的2.56%、15.21%；2017年度合并利潤(rùn)表虛增營(yíng)業(yè)收入20,958.78萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額17,989.83萬(wàn)元，分別占公開(kāi)披露的長(zhǎng)園集團(tuán)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額(追溯調(diào)整前)的2.82%、14.85%。此外，長(zhǎng)園和鷹確認(rèn)對(duì)M.T.SEWING的銷售收入，發(fā)生在其被納入長(zhǎng)園集團(tuán)合并報(bào)表范圍之前，該筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致長(zhǎng)園集團(tuán)虛增2016年度、2017年度期末應(yīng)收賬款870.41萬(wàn)元。上述行為導(dǎo)致長(zhǎng)園集團(tuán)2016年年度報(bào)告、2017年年度報(bào)告存在虛假記載，違反了2005年《證券法》第六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。長(zhǎng)園集團(tuán)主動(dòng)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告了信息披露違法行為，并通過(guò)2018年年度報(bào)告進(jìn)行了追溯調(diào)整。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)浙江監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》 [2020]2號(hào)，
巴士股份全資子公司巴士科技違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定，在收入確認(rèn)依據(jù)不充分的情況下，對(duì)其部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，累計(jì)虛增2017年1月至9月?tīng)I(yíng)業(yè)收入43,936,446.57元。巴士科技納入巴士股份合并報(bào)表范圍后，導(dǎo)致巴士股份2017年第一季度報(bào)告、半年度報(bào)告、第三季度報(bào)告披露的信息存在虛假記載。其中：在2017年第一季度報(bào)告中虛增1月至3月?tīng)I(yíng)業(yè)收入13,299,201.43元、凈利潤(rùn)10,721,960.12元，占當(dāng)期披露凈利潤(rùn)的比例為268.87%，使巴士股份當(dāng)期凈利潤(rùn)由虧損變?yōu)橛?017年半年度報(bào)告虛增1月至6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入33,983,987.48元、凈利潤(rùn)27,061,114.67元，占當(dāng)期披露凈利潤(rùn)的比例為127.17%，使巴士股份當(dāng)期凈利潤(rùn)由虧損變?yōu)橛?017年第三季度報(bào)告虛增1月至9月?tīng)I(yíng)業(yè)收入43,936,446.57元、凈利潤(rùn)34,938,845.85元，占當(dāng)期披露凈利潤(rùn)的比例為33.45%。2018年7月4日，巴士股份對(duì)2017年第一季度報(bào)告、半年度報(bào)告、第三季度報(bào)告進(jìn)行了更正并公告。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)甘肅監(jiān)管局出具的《行政處罰決定書(shū)》[（2020）2號(hào)]，
《甘肅皇臺(tái)酒業(yè)股份有限公司2016年年度報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱2016年年報(bào)）披露的期末庫(kù)存商品賬面余額131,348,696.56元，其中母公司庫(kù)存商品賬面余額130,848,257.63元，現(xiàn)有證據(jù)證明母公司庫(kù)存商品2016年年末實(shí)際結(jié)存金額為44,549,474.33元，2016年年報(bào)虛假記載庫(kù)存商品賬面余額86,298,783.30元。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書(shū)》（[2020]19號(hào)），
2015年1月1日至2017年12月31日期間，部分借款費(fèi)用資本化的在建電廠存在停建情形。2015年、2016年、2017年，凱迪生態(tài)分別有75家、36家、34家在建電廠建設(shè)發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月。2015年、2016年、2017年凱迪生態(tài)上述電廠建設(shè)中斷期間借款費(fèi)用資本化金額分別為150,253,821.08元、272,808,639.77 元、209,114,154.48元。
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》第四條、第五條、第十一條的規(guī)定及凱迪生態(tài)會(huì)計(jì)政策，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。凱迪生態(tài)并未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》的相關(guān)規(guī)定，暫停上述停建電廠的借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致2015年、2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛增在建工程、虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用、虛增利潤(rùn)總額的情形。其中，2015年度虛增在建工程、虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用、虛增利潤(rùn)總額150,253,821.08元；2016年度虛增在建工程、虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用、虛增利潤(rùn)總額272,808,639.77元；2017年度虛增在建工程、虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用、虛增利潤(rùn)總額209,114,154.48元。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書(shū)》處罰字【2020】71號(hào)及《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)》處罰字【2020】14號(hào)，
2015年1月至2018年12月，康得新通過(guò)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、虛構(gòu)采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用等方式，虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，導(dǎo)致2015年至2018年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)總額分別為2,242,745,642.37元、2,943,420,778.01元、3,908,205,906.90元、2,436,193,525.40元，分別占各年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的136.22%、127.85%、134.19%、711.29%，康得新2015年至2018年年度報(bào)告中披露的利潤(rùn)總額存在虛假記載。
根據(jù)康得投資集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱康得集團(tuán))與北京銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北京銀行）西單支行簽訂的《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，康得新及其合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)3家子公司在北京銀行西單支行尾號(hào)為3796、3863、4181、5278賬戶（以下簡(jiǎn)稱北京銀行賬戶組）的資金被實(shí)時(shí)、全額歸集到康得集團(tuán)北京銀行西單支行3258賬戶?？档眯卤本┿y行賬戶組各年末實(shí)際余額為0。康得新2015年至2018年年度報(bào)告中披露的銀行存款余額分別為9,571,053,025.20元（其中北京銀行賬戶組余額為4,599,634,797.29元）、14,689,542,575.86元（其中北京銀行賬戶組余額為6,160,090,359.52元）、17,781,374,628.03元（其中北京銀行賬戶組余額為10,288,447,275.09元）、14,468,363,032.12元（其中北京銀行賬戶組余額為12,209,443,476.52元）?？档眯?015年至2018年年度報(bào)告中披露的銀行存款余額存在虛假記載。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（【2020】49號(hào)），
2017年2月10日，林州重機(jī)和蘭州中煤支護(hù)裝備有限公司（以下簡(jiǎn)稱蘭州中煤）簽訂工業(yè)產(chǎn)品采購(gòu)合同，合同約定由蘭州中煤向林州重機(jī)提供鋰電池系列設(shè)備，合同總價(jià)款為3.9億元，約定交、提貨時(shí)間為2017年8月31日。2017年2月18日、21日，林州重機(jī)分兩筆支付給蘭州中煤1億元、0.95億元，記入對(duì)蘭州中煤的預(yù)付賬款。
2017年12月31日，林州重機(jī)將預(yù)付給蘭州中煤的1.95億元轉(zhuǎn)為對(duì)子公司林州朗坤科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱朗坤科技）的其他應(yīng)收款，朗坤科技確認(rèn)對(duì)林州重機(jī)的其他應(yīng)付款，并將其他應(yīng)付款1.95億元轉(zhuǎn)入在建工程科目。同時(shí)，朗坤科技將其對(duì)林州重機(jī)的其他應(yīng)付款利息進(jìn)行資本化，即根據(jù)林州重機(jī)向蘭州中煤支付預(yù)付賬款起計(jì)算的利息（313天、年利率7.03%）共計(jì)11,918,779.16元，記入在建工程，同時(shí)貸記對(duì)林州重機(jī)的其他應(yīng)付款；林州重機(jī)將此筆資本化利息借記對(duì)朗坤科技的其他應(yīng)收款，同時(shí)抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用并確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅。經(jīng)查，朗坤科技將1.95億元其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)，并沒(méi)有收到由蘭州中煤提供的設(shè)備實(shí)物，也沒(méi)有相關(guān)物流單據(jù)與發(fā)票。
林州重機(jī)在2017年合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)朗坤科技確認(rèn)的共計(jì)206,918,779.16元在建工程進(jìn)行了合并披露，導(dǎo)致林州重機(jī)2017年合并資產(chǎn)負(fù)債表虛增在建工程2.07億元，虛減預(yù)付賬款1.95億元；在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，林州重機(jī)未對(duì)子公司予以資本化的其他應(yīng)付款利息與母公司抵減的財(cái)務(wù)費(fèi)用合并抵消，導(dǎo)致合并利潤(rùn)表虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用11,244,131.28元，虛增利潤(rùn)總額11,244,131.28元，占當(dāng)期披露合并利潤(rùn)總額的比例為48.72%。林州重機(jī)2017年年度報(bào)告存在虛假記載。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2020]36號(hào)），
（1）2014 年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)
2015 年4 月30 日，斯太爾公告《2014 年年度報(bào)告》，對(duì)外披露2014 年度營(yíng)業(yè)收入74,073.20 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額2,249.98 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)984.69 萬(wàn)元。
經(jīng)查，斯太爾通過(guò)虛構(gòu)技術(shù)許可業(yè)務(wù)，將武進(jìn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱武進(jìn)高新區(qū)管委會(huì)）撥付的1 億元用于斯太爾柴油發(fā)動(dòng)機(jī)項(xiàng)目的專項(xiàng)扶持資金，以子公司斯太爾動(dòng)力（江蘇）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇斯太爾）EM11 柴油發(fā)動(dòng)機(jī)專有技術(shù)許可收入入賬，并在扣除稅金后確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，據(jù)此虛增2014 年度營(yíng)業(yè)收入9,433.96 萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額9,433.96 萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)7,075.47 萬(wàn)元，并導(dǎo)致斯太爾在2014 年年度報(bào)告中將虧損披露為盈利。
（2）2015 年年度報(bào)告虛減營(yíng)業(yè)外收入及利潤(rùn)
2016 年3 月18 日，斯太爾公告《2015 年年度報(bào)告》，對(duì)外披露2015 年度營(yíng)業(yè)收入34,657.52 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額-20,490.32 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-19,493.88 萬(wàn)元。
經(jīng)查，斯太爾通過(guò)變更政府獎(jiǎng)勵(lì)款受益人的方式，將武進(jìn)高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)付常州斯太爾的8,050 萬(wàn)元政府獎(jiǎng)勵(lì)款實(shí)際支付給其他公司。斯太爾2015 年報(bào)未披露上述事項(xiàng)，造成虛減2015 年度營(yíng)業(yè)外收入8,050 萬(wàn)元，虛減利潤(rùn)總額8,050萬(wàn)元。
（3）2016 年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)
2017 年4 月28 日，斯太爾公告《2016 年年度報(bào)告》，對(duì)外披露2016 年度營(yíng)業(yè)收入35,640.67 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額7,680.42 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)4,374.78 萬(wàn)元。
經(jīng)查，斯太爾通過(guò)虛構(gòu)技術(shù)許可業(yè)務(wù)，將其從江蘇中關(guān)村科技產(chǎn)業(yè)園管理委員會(huì)預(yù)收2 億元政府獎(jiǎng)勵(lì)資金，包裝成子公司江蘇斯太爾的三款非道路柴油發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)許可收入，虛增2016 年度營(yíng)業(yè)收入18,867.92 萬(wàn)元，扣除相關(guān)成本后虛增利潤(rùn)總額18,847.72 萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)14,135.79 萬(wàn)元，并導(dǎo)致斯太爾在2016 年年度報(bào)告中將虧損披露為盈利。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)局浙江局下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（[2020] 10號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（[2020] 3號(hào)），
2017年，仁智股份與大慶國(guó)世能科學(xué)技術(shù)有限公司簽訂《工程合作商務(wù)合同》，承接開(kāi)展油服業(yè)務(wù)，后協(xié)議將該業(yè)務(wù)外包給大慶市開(kāi)拓者工程勘探有限公司。上述合同及相關(guān)協(xié)議等未實(shí)際履行，仁智股份以沖砂、檢泵等井下作業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。仁智股份2017年就上述油服業(yè)務(wù)累計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入3,298.84萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本947.04萬(wàn)元。
2017年11月及12月，仁智股份向黑龍江建龍鋼鐵有限公司、鞍山市泰合商貿(mào)有限公司等采購(gòu)無(wú)縫鋼管、平端套管，并加價(jià)出售給大慶達(dá)力普鋼管制造有限公司，大慶西姆萊斯石油專用管制造有限公司等。相關(guān)鋼貿(mào)業(yè)務(wù)無(wú)貨運(yùn)單據(jù)及貨權(quán)證明單等資料，系虛構(gòu)。仁智股份2017年就該鋼貿(mào)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入5,742.87萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本5,132.48萬(wàn)元。
2017年，仁智股份通過(guò)上述油服業(yè)務(wù)及鋼貿(mào)業(yè)務(wù)，虛增營(yíng)業(yè)收入9,041.72萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本6,079.52萬(wàn)元，其披露的2017年年報(bào)存在虛假記載。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（【2020】105號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（【2020】22號(hào)），
2016年1月至2018年12月，索菱股份通過(guò)虛增營(yíng)業(yè)收入、虛減管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的方式，《2016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入271,426,472.23元，虛減費(fèi)用7,662,975.74元，虛增利潤(rùn)總額279,089,447.97元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的344.78%；《2017年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入338,220,675,31元，虛減費(fèi)用12,090,603.80元，虛增利潤(rùn)總額350,311,279.11元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的208.13%；《2018年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入195,870,000.80元，虛減費(fèi)用24,252,167.05元，虛增利潤(rùn)總額220,122,167.85元，占當(dāng)年年報(bào)披露利潤(rùn)總額絕對(duì)值的63.01%（2018年年報(bào)披露的利潤(rùn)總額為-349,367,921.77元）。
9、愷英網(wǎng)絡(luò)（002517）
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（[2020]3號(hào)），
2018年9月10日，上海愷英網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(愷英網(wǎng)絡(luò)子公司，以下簡(jiǎn)稱上海愷英)以向?qū)幉ň艜x投資合伙企業(yè)(有限合伙)（以下簡(jiǎn)稱寧波九晉)增資為由，通過(guò)上海愷英子公司上海悅騰網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海悅騰)向?qū)幉ň艜x支付5,000萬(wàn)元。該款項(xiàng)實(shí)際為上海愷英為表達(dá)與藍(lán)沙信息技術(shù)（上海)有限公司(以下簡(jiǎn)稱藍(lán)沙信息)及相關(guān)主體達(dá)成和解的善意，作為前期雙方糾紛的和解意向金，由寧波九晉代為保管。2018年9月29日，上海悅騰將該筆5,000萬(wàn)元款項(xiàng)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。在愷英網(wǎng)絡(luò)2018年年報(bào)中，上海悅騰將前述支付給寧波九晉的5,000萬(wàn)元由“可供出售金融資產(chǎn)”調(diào)整至“其他應(yīng)收款”科目核算，并全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，愷英網(wǎng)絡(luò)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)前述款項(xiàng)相應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備5,000萬(wàn)元。
愷英網(wǎng)絡(luò)對(duì)上述5,000萬(wàn)元款項(xiàng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)不充分：寧波九晉當(dāng)時(shí)狀態(tài)為合法存續(xù)的合伙企業(yè)，具備還款能力，未發(fā)現(xiàn)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力出現(xiàn)異常；從實(shí)際用途看，上海愷英與藍(lán)沙信息僅達(dá)成和解意向，并未簽署正式協(xié)議。愷英網(wǎng)絡(luò)上述行為不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量(2006年修訂》)(財(cái)會(huì)（2006) 3號(hào))第四十條和第四十一條的規(guī)定。上海悅騰作為愷英網(wǎng)絡(luò)的全資二級(jí)子公司，合并財(cái)務(wù)報(bào)表后導(dǎo)致愷英網(wǎng)絡(luò)2018年度虛減凈利潤(rùn)4,375萬(wàn)元，占愷英網(wǎng)絡(luò)2018年度經(jīng)審計(jì)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)17,438.53萬(wàn)元的25.09%，愷英網(wǎng)絡(luò)2018年年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字〔2020〕60 號(hào)）
2014年7月至2018年3月，年富供應(yīng)鏈存在虛增營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)，虛增應(yīng)收款項(xiàng)，隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易等行為。年富供應(yīng)鏈向?qū)幉|力提供了含有上述虛假信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致寧波東力2016年12月13日披露的《深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表（2014年1月1日至 2016年9月30日止）》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表》）和《交易報(bào)告書(shū)（草案）》、2017年7月15日披露的《交易報(bào)告書(shū)（修訂稿）》、2018年4月26日披露的2017年年度報(bào)告和2018年第一季度報(bào)告存在虛假記載，2017年年度報(bào)告存在重大遺漏。年富供應(yīng)鏈的主要財(cái)務(wù)造假行為如下：
（1）年富供應(yīng)鏈虛增出口代理服務(wù)費(fèi)收入和利潤(rùn)
年富供應(yīng)鏈總額法計(jì)價(jià)的出口業(yè)務(wù)涉及三個(gè)環(huán)節(jié)：一是內(nèi)貿(mào)環(huán)節(jié)，境內(nèi)客戶將貨物以出口委托價(jià)出售給年富供應(yīng)鏈;二是出口環(huán)節(jié)，年富供應(yīng)鏈將前述貨物以報(bào)關(guān)價(jià)出售給年富供應(yīng)鏈的香港子公司升達(dá)（香港）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱升達(dá)）或香港孫公司聯(lián)富國(guó)際發(fā)展有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)富）；三是外貿(mào)環(huán)節(jié)，升達(dá)或聯(lián)富再將前述貨物以境外銷售價(jià)銷售給客戶的境外子公司或關(guān)聯(lián)方。正常的業(yè)務(wù)模式下,報(bào)關(guān)價(jià)和境外銷售價(jià)均等于出口委托價(jià)，代理服務(wù)費(fèi)按照出口報(bào)關(guān)金額的一定比例收取。
經(jīng)查，2014年7月至2018年3月，在與銳嘉科集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱銳嘉科）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈虛構(gòu)《補(bǔ)充協(xié)議》和《境外供應(yīng)鏈服務(wù)協(xié)議》，在出口環(huán)節(jié)以服務(wù)費(fèi)的名義，將貨物（僅整機(jī)，不含物料）的價(jià)格在出口委托價(jià)的基礎(chǔ)上虛增1%、3%或5%,形成報(bào)關(guān)價(jià)。在外貿(mào)環(huán)節(jié)以服務(wù)費(fèi)的名義，將全部貨物的價(jià)格在報(bào)關(guān)價(jià)的基礎(chǔ)上虛增1.95%,形成境外銷售價(jià)。境外銷售價(jià)與出口委托價(jià)之差為虛增收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2014年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,627.41萬(wàn)元，2015年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,114.41萬(wàn)元，2016年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,181.41萬(wàn)元,2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,352.71萬(wàn)元，2018年1至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)104.59萬(wàn)元。
2016年12月至2018年3月，在與貴州財(cái)富之舟科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴州財(cái)富）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價(jià)格，其中2017年9月至11月還在出口環(huán)節(jié)虛增報(bào)關(guān)價(jià)格，由此虛增對(duì)貴州財(cái)富的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5,468.21萬(wàn)元，2018年1至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,599.86萬(wàn)元。
2016年7月至2018年3月，在與遵義市水世界科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱水世界）的出口代理業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價(jià)格，由此虛增對(duì)水世界的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2016年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,745.52萬(wàn)元，2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,236.17萬(wàn)元，2018年1至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)928.57萬(wàn)元。
（2）年富供應(yīng)鏈虛增境外代采業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)
經(jīng)查，2017年6月至2018年3月，年富供應(yīng)鏈通過(guò)虛構(gòu)與財(cái)富之舟科技（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港財(cái)富）的境外代采業(yè)務(wù)虛增境外代釆業(yè)務(wù)收入。香港財(cái)富配合年富供應(yīng)鏈進(jìn)行無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的購(gòu)銷。其中，2017年虛構(gòu)收入 200,682.96萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,528.42萬(wàn)元；2018年 1至3月虛構(gòu)收入117,175.99萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3,726.14 萬(wàn)元。
（3）年富供應(yīng)鏈虛增應(yīng)收款項(xiàng)
根據(jù)《刑事判決書(shū)》（〔2019〕浙02刑初138號(hào)）、《刑事裁定書(shū)》（〔2020）浙刑終70號(hào)）和寧波容達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的司法鑒定意見(jiàn)，年富供應(yīng)鏈因經(jīng)營(yíng)不善，形成對(duì)東莞康特爾云終端系統(tǒng)有限公司、山東富宇藍(lán)石輪胎有限公司、PSONS公司共計(jì)31,653.62萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。年富供應(yīng)鏈未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是將上述壞賬轉(zhuǎn)為年富供應(yīng)鏈對(duì)其關(guān)聯(lián)公司的虛假應(yīng)收款項(xiàng)，由此在2016 年9月30日虛增應(yīng)收款項(xiàng)31,653.62萬(wàn)元，在2017年和2018年第一季度虛增應(yīng)收款項(xiàng)31,653.62萬(wàn)元，導(dǎo)致寧波東力披露的《審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表》、2017年年度報(bào)告和2018年第一季度報(bào)告存在虛假記載。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的處罰字【2020】21號(hào)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書(shū)》，
（1）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的東莞市麥克斯韋電子材料有限公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品1,214.16萬(wàn)平方米，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)13,814.84萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)10,148.47萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)11,053.10萬(wàn)元，其中9,547.72萬(wàn)元在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)3,350.84萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江億思特膠粘制品有限公司(以下簡(jiǎn)稱億思特)、深圳市鑫世鴻機(jī)械有限公司(以下簡(jiǎn)稱鑫世鴻)、江西省百瑞達(dá)塑膠制品有限公司(以下簡(jiǎn)稱百瑞達(dá))、深圳市弘擎貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱弘擎貿(mào)易)、九江市茂發(fā)膠粘制品有限公司(以下簡(jiǎn)稱九江茂發(fā))、深圳市深投創(chuàng)展投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱深投創(chuàng)展)、九江市秦合膠粘制品有限公司(以下簡(jiǎn)稱九江泰合)等7家供應(yīng)商。
（2）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的東莞市智凝光學(xué)科技有限公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品2,276.40萬(wàn)平方米，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)26,583.78萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)19,222.42萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)26,716.36萬(wàn)元，其中14,041.80萬(wàn)元在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)6,938.83萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江泰合、深投創(chuàng)展、弘擎貿(mào)易、億思特、鑫世鴻、九江市長(zhǎng)鑫膠粘制品有限公司(簡(jiǎn)稱九江長(zhǎng)鑫)、百瑞達(dá)等7家供應(yīng)商。
（3）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的深圳市維克哈德科技有限公司東莞分公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品467.62萬(wàn)平方米確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)4,465.12萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)3,215.14萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)3,517.85萬(wàn)元，其中2,653.15萬(wàn)元在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)1,102.59萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江泰合、億思特、九江茂發(fā)、深投創(chuàng)展、弘擎貿(mào)易、鑫世鴻、九江長(zhǎng)鑫、百瑞達(dá)等8家供應(yīng)商。
（4）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的深圳市維克哈德科技有限公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品283.85萬(wàn)平方米，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)3,093.53萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)2,216.44萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)2,062.89萬(wàn)元，全部在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)740.43萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江泰合、深投創(chuàng)展、弘擎貿(mào)易、億思特、鑫世鴻等5家供應(yīng)商。
（5）2016年，常州新綸向張某控制的深圳市戈素電子科技有限公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品29.66萬(wàn)平方米，確認(rèn)主菅業(yè)務(wù)收入共計(jì)498.05萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)448.61萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)582.71萬(wàn)元，相應(yīng)金額全部在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)49.44萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江泰合、弘擎貿(mào)易等供應(yīng)商。
（6）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的九江市智凝光學(xué)科技有限公司銷售保護(hù)膜產(chǎn)品89.40萬(wàn)平方米，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)959.81萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)664.83萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)1,122.98萬(wàn)元，相應(yīng)金額全部在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)238.84萬(wàn)元。上述保護(hù)膜產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的九江泰合、深投創(chuàng)展、弘擎貿(mào)易、億思特等4家供應(yīng)商。
（7）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制的吉安市維克哈德電子材料有限公司銷售保護(hù)膜等產(chǎn)品2,022.92萬(wàn)平方米，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)24,302.20萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)17,887.24萬(wàn)元；銷售回款共計(jì)16,895.17萬(wàn)元，其中10,928.26萬(wàn)元在回款當(dāng)日或近日由新綸科技實(shí)際控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)到張某相關(guān)銀行賬戶，形成資金閉環(huán)；扣除相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后，形成利潤(rùn)總額共計(jì)5,574.89萬(wàn)元。上述保護(hù)膜等產(chǎn)品全部采購(gòu)自張某控制的深投創(chuàng)展、弘擎貿(mào)易、億思特、鑫世鴻、百瑞達(dá)等供應(yīng)商。
上述貿(mào)易業(yè)務(wù)沒(méi)有物流發(fā)生，新綸科技偽造相應(yīng)的出庫(kù)和入庫(kù)單據(jù)，并按采購(gòu)金額的15%計(jì)算稅費(fèi)和采購(gòu)金額的3%計(jì)算手續(xù)費(fèi)支付給張某控制的公司，同時(shí)將同一批貨物銷售給張某控制的相關(guān)公司，整個(gè)貿(mào)易業(yè)務(wù)的物料購(gòu)銷形成閉環(huán)，對(duì)應(yīng)的收付款形成資金閉環(huán)；上述貿(mào)易物料循環(huán)、資金閉環(huán)均可追溯至財(cái)務(wù)賬，且資金閉環(huán)與貿(mào)易物料銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。綜上，上述業(yè)務(wù)沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)，為虛構(gòu)業(yè)務(wù)。
上述情況導(dǎo)致新綸科技2016年虛增營(yíng)業(yè)收入33,655.12萬(wàn)元占當(dāng)期收入的20.29%，虛增采購(gòu)成本24,935.67萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)7,643.34萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的142.73%；2017年虛增營(yíng)業(yè)收入33,828.24萬(wàn)元，占當(dāng)期收入的16.39%，虛增采購(gòu)成本24,447.93萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)9,330.50萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的50.67%；2018年虛增營(yíng)業(yè)收入6,233.97萬(wàn)元，占當(dāng)期收入的1.94%，虛增采購(gòu)成本4,425.41萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)1,072.30萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的3.03%。新綸科技的行為違反了2005年《證券法》第六十三條、第六十六條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的”行為。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)陜西監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（[2020]5號(hào)），
延安必康通過(guò)虛假財(cái)務(wù)記賬、偽造銀行對(duì)賬單等方式，掩蓋上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金情況，導(dǎo)致上市公司相關(guān)年度報(bào)告披露的貨幣資金賬實(shí)不符，存在虛增貨幣資金情形。通過(guò)上述方式，延安必康《2015年年度報(bào)告》虛增貨幣資金794,326,924.96元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的8.99%和凈資產(chǎn)的15.18%；《2016年年度報(bào)告》虛增貨幣資金2,057,005,338.69元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的11.40%和凈資產(chǎn)的24.31%；《2018年年度報(bào)告》虛增貨幣資金811,866,582.26元，占當(dāng)期披露的經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的3.94%和凈資產(chǎn)的8.47%。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書(shū)》【2020】29號(hào)和《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)》【2020】9號(hào)，
（1）獐子島公司每月結(jié)轉(zhuǎn)底播蝦夷扇貝成本時(shí)，以當(dāng)月蝦夷扇貝捕撈區(qū)域（采捕坐標(biāo)）作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)，捕撈區(qū)域系由人工填報(bào)且缺乏船只航海日志予以佐證。經(jīng)比對(duì)底播蝦夷扇貝捕撈船只的北斗導(dǎo)航定位信息，獐子島公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)所記載的捕撈區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域存在明顯出入。
以蝦夷扇貝捕撈船只的北斗導(dǎo)航定位信息為基礎(chǔ)，經(jīng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，獐子島公司2016年度賬面結(jié)轉(zhuǎn)捕撈面積較實(shí)際捕撈面積少13.93萬(wàn)畝，由此，獐子島公司2016年度虛減營(yíng)業(yè)成本6,002.99萬(wàn)元。
經(jīng)比對(duì)底播蝦夷扇貝捕撈船只的北斗導(dǎo)航定位信息，獐子島公司2017年度結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)所記載的捕撈區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域同樣存在明顯出入，經(jīng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，獐子島公司2017年度賬面結(jié)轉(zhuǎn)捕撈面積較實(shí)際捕撈區(qū)域面積多5.79萬(wàn)畝，由此，獐子島公司2017年度虛增營(yíng)業(yè)成本6,159.03萬(wàn)元。
（2）經(jīng)比對(duì)獐子島公司2016年初、2017年初底播蝦夷扇貝庫(kù)存圖和捕撈船只導(dǎo)航定位信息發(fā)現(xiàn)，部分2016年初庫(kù)存區(qū)域未顯示捕撈航行軌跡，而2016年底獐子島公司在這部分區(qū)域進(jìn)行了底播，根據(jù)會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上述區(qū)域既往庫(kù)存資產(chǎn)應(yīng)作核銷處理，由此，獐子島公司2016年度虛減了營(yíng)業(yè)外支出7,111.78萬(wàn)元。
（3）經(jīng)比對(duì)獐子島公司2016年初底播蝦夷扇貝庫(kù)存圖、2016年及2017年蝦夷扇貝底播圖、捕撈船只導(dǎo)航定位信息發(fā)現(xiàn)，部分2016年初有記載的庫(kù)存區(qū)域在2016年和2017年均沒(méi)有顯示捕撈軌跡，而該區(qū)域在2017年底重新進(jìn)行了底播，根據(jù)會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上述區(qū)域既往庫(kù)存資產(chǎn)應(yīng)作核銷處理，由此，獐子島公司2017年度虛減營(yíng)業(yè)外支出4,187.27萬(wàn)元。
根據(jù)獐子島公司2018年2月5日發(fā)布的《關(guān)于底播蝦夷扇貝2017年終盤(pán)點(diǎn)情況的公告》（以下簡(jiǎn)稱《年終盤(pán)點(diǎn)公告》）和2018年4月28日發(fā)布的《關(guān)于核銷資產(chǎn)及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的公告》（以下簡(jiǎn)稱《核銷公告》），核銷區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域存在重合，經(jīng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，核銷海域中2014年、2015年和2016年底播的蝦夷扇貝分別有20.85萬(wàn)畝、19.76萬(wàn)畝和3.61萬(wàn)畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增營(yíng)業(yè)外支出24,782.81萬(wàn)元。
（4）根據(jù)獐子島公司《年終盤(pán)點(diǎn)公告》和《核銷公告》，減值區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域存在重合，經(jīng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，減值海域中2015年和2016年底播的蝦夷扇貝分別有6.38萬(wàn)畝、0.13萬(wàn)畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增資產(chǎn)減值損失1,110.52萬(wàn)元。
14、長(zhǎng)城動(dòng)漫（000835）
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)四川監(jiān)管局發(fā)布的《行政處罰決定書(shū)》（【2020】3、4、5、6、7、8、9號(hào)），
（1）少計(jì)2017年?duì)I業(yè)費(fèi)用事項(xiàng)
1.2017年6月-8月，長(zhǎng)城動(dòng)漫子公司北京新娛兄弟網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱北京新娛）向“孫某岳”“高某倩”等12個(gè)自然人賬戶支付了共389萬(wàn)元款項(xiàng)，用于支付北京新娛有關(guān)的廣告費(fèi)或促銷費(fèi)，北京新娛將389萬(wàn)元款項(xiàng)在2017年核算為預(yù)付賬款，未計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年修訂）第十六條、第十八條、第三十五條的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致長(zhǎng)城動(dòng)漫2017年半年報(bào)少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用96萬(wàn)元、多計(jì)利潤(rùn)96萬(wàn)元，2017年年報(bào)少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用389萬(wàn)元、多計(jì)利潤(rùn)389萬(wàn)元。
2.2017年3月—12月，李嘉嘉代北京新娛向“孫某岳”個(gè)人賬戶支付北京新娛2017年游戲業(yè)務(wù)促銷費(fèi)（返點(diǎn)款）398萬(wàn)元，但北京新娛財(cái)務(wù)賬內(nèi)未進(jìn)行核算，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年修訂）第十七條、第十八條的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致北京新娛2017年半年報(bào)少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用322萬(wàn)元、多計(jì)利潤(rùn)322萬(wàn)元，2017年年報(bào)少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用398萬(wàn)元、多計(jì)利潤(rùn)398萬(wàn)元。
3.2017年5月-6月，北京新娛以支付股權(quán)投資款為依據(jù)向天津某公司付款后，安排天津某公司將其中303萬(wàn)元資金用于實(shí)際支付有關(guān)游戲業(yè)務(wù)廣告費(fèi)，北京新娛財(cái)務(wù)賬面對(duì)此核算為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，后又調(diào)整為“預(yù)付賬款”，但北京新娛最終未取得天津某公司股權(quán)及其他資產(chǎn)，未將303萬(wàn)元資金支出據(jù)實(shí)確認(rèn)為廣告費(fèi)用，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年修訂）第十六條、第三十五條的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致2017年半年報(bào)、2017年年報(bào)均少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用303萬(wàn)元、多計(jì)利潤(rùn)303萬(wàn)元。
（2）虛增2017年?duì)I業(yè)收入事項(xiàng)
長(zhǎng)城動(dòng)漫子公司上海天芮經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海天芮）2017年對(duì)客戶公司確認(rèn)的713萬(wàn)元銷售收入所對(duì)應(yīng)資金均來(lái)自于上海天芮總經(jīng)理洪某剛，上海天芮收款后又將其中704.5萬(wàn)元退還給洪某剛，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)際上并未流入上海天芮，上述貿(mào)易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，相關(guān)收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2006年修訂）第四條和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年修訂）第十六條的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致長(zhǎng)城動(dòng)漫2017年半年報(bào)、2017年年報(bào)均虛增收入602.15萬(wàn)元（不含稅）、成本309.01萬(wàn)元、利潤(rùn)（已剔除期間費(fèi)用和稅金影響）210萬(wàn)元。
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱“重慶證監(jiān)局”）下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（[2020]1號(hào)），
2018年4月18日至9月30日期間，博騰股份累計(jì)向?qū)嶋H控制人提供資金26,474萬(wàn)元，占博騰股份2017年底經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的19.25%，但博騰股份2018年第三季度報(bào)告未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易情況，存在虛假記載和重大遺漏。相關(guān)資金占用情況導(dǎo)致博騰股份2018年第三季度報(bào)告披露的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載，虛減預(yù)付賬款3,276萬(wàn)元，虛減其他應(yīng)收款24,385.06萬(wàn)元，虛減短期借款20,000萬(wàn)元，虛減應(yīng)付賬款8,500萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額867.12萬(wàn)元。
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政處罰決定書(shū)》（〔2020〕3 號(hào)）及《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（〔2020〕1號(hào)），
（1）金剛玻璃在2015年至2017年期間虛增營(yíng)業(yè)收入、利息收入及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，2015年半年報(bào)、2015年年報(bào)、2016年半年報(bào)、2016年年報(bào)、2017年半年報(bào)和2017年年報(bào)存在虛假記載
2015年1月至2017年12月，金剛玻璃通過(guò)偽造定期存款合同和虛構(gòu)利息收款方式虛增利息收入，通過(guò)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)方式虛增銷售收入及回款，并通過(guò)虛增產(chǎn)量分配真實(shí)成本的方式虛增營(yíng)業(yè)成本。通過(guò)上述方式，金剛玻璃《2015年半年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入4,138.19萬(wàn)元，虛增利息收入460.87萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)4,461.35萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的512.67%?！?015年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入5,458.76萬(wàn)元，虛增利息收入919.54萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)6,205.34萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的1,072.90%?！?016年半年度報(bào)告》虛增收入1,043.3萬(wàn)元，虛增利息收入439.24萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)1,482.54萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的678.57%?！?016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入4,177.61萬(wàn)元，虛增利息收入878.05萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)4,987.67萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的622.26%?！?017年半年度報(bào)告》虛增利息收入408.74萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)408.74萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的35.43%?！?017年年度報(bào)告》虛增利息收入610.71萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)610.71萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的28.04%。
（2）金剛玻璃在2015年至2016年期間虛增貨幣資金，2015年年報(bào)、2016年年報(bào)存在虛假記載
2015年1月至2016年12月，金剛玻璃通過(guò)財(cái)務(wù)不記賬、虛假記賬，偽造定期存款合同，配合營(yíng)業(yè)收入造假虛構(gòu)銷售回款等方式，虛增貨幣資金。通過(guò)上述方式，金剛玻璃《2015年年度報(bào)告》虛增貨幣資金45,088.1萬(wàn)元，占當(dāng)期披露總資產(chǎn)的27.75%和凈資產(chǎn)的51.62%;《2016年年度報(bào)告》虛增貨幣資金32,497.22萬(wàn)元，占當(dāng)期披露總資產(chǎn)的25.41%和凈資產(chǎn)的37.22%
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》（【2020】106號(hào)），
科融環(huán)境通過(guò)將21個(gè)項(xiàng)目調(diào)式報(bào)告日期由以前年度涂改為2017年，并在2017年確認(rèn)調(diào)式收入，虛增2017年利潤(rùn)7,178,800.95元，這21個(gè)項(xiàng)目分別為：
1.令號(hào)1401026-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2015年11月3日涂改為2017年11月3日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)145,674.87元。
2.令號(hào)1403053-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年10月10日涂改為2017年10月10日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)415,384.62元。
3.令號(hào)1409001-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目用戶評(píng)價(jià)報(bào)告的簽字日期由2016年10月25日涂改為2017年10月25日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年1月結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)目外包安裝成本29,126.21元，虛增2017年利潤(rùn)1,116,172.94元。
4.令號(hào)1504016-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目簽字日期為2016年3月8日的用戶評(píng)價(jià)報(bào)告涂改為2017年3月8日，將該項(xiàng)目簽字日期為2016年4月6日的用戶評(píng)價(jià)報(bào)告涂改為2017年4月6日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)111,504.27元。
5.令號(hào)1504050-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目用戶評(píng)價(jià)報(bào)告的簽字日期由2016年9月29日涂改為2017年9月29日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)89,666.67元。
6.令號(hào)1505006-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試日期由2016年1月涂改為2017年1月，簽字日期由2016年10月10日涂改為2017年10月10日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)639,316.23元。
7.令號(hào)1505074-RK，，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年6月3日涂改為2017年6月3日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)37,606.84元。
8.令號(hào)1507002-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年10月10日涂改為2017年10月10日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年期初結(jié)轉(zhuǎn)成本4,341.88元，虛增2017年利潤(rùn)105,059.83元。
9.令號(hào)1507041-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目設(shè)備調(diào)試驗(yàn)收申請(qǐng)表的簽字日期由2016年8月13日涂改為2017年8月13日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)714,529.91元。
10.令號(hào)1507092-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目用戶評(píng)價(jià)報(bào)告的簽字日期由2016年10月9日涂改為2017年10月9日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年未發(fā)生調(diào)試成本，僅結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)試人員于2015年發(fā)生的出差報(bào)銷費(fèi)用10,852.90元，虛增2017年利潤(rùn)287,095.82元。
11.令號(hào)1508047-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試日期由2016年4月至6月涂改為2017年4月至6月，將簽字日期由2016年12月29日涂改為2017年12月29日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年期初結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)目調(diào)試成本33,333.34元，結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)試人員2016年出差報(bào)銷費(fèi)用6,422.50元，虛增2017年利潤(rùn)1,737,121.08元。
12.令號(hào)1511012-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目用戶評(píng)價(jià)報(bào)告的簽字日期由2016年8月19日涂改為2017年8月19日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)327,863.25元。
13.令號(hào)1511044-YH，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年12月30日涂改為2017年12月30日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)目2016年8月至12月出差調(diào)試成本18,203.50元，虛增2017年利潤(rùn)38,206.76元。
14.令號(hào)1601067-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年10月10日涂改為2017年10月10日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)339,145.30元。
15.令號(hào)1602009-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年11月4日涂改為2017年11月4日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)177,777.78元。
16.令號(hào)1602044-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年8月10日涂改為2017年8月10日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)412,991.45元。
17.令號(hào)1604050-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年12月16日涂改為2017年12月16日，并將收入確認(rèn)2017年，虛增2017年利潤(rùn)119,230.77元。
18.令號(hào)1604088-RK，根據(jù)科融環(huán)境的情況說(shuō)明，令號(hào)1511044-YH與令號(hào)1604088-RK兩個(gè)合同為同一個(gè)客戶的同一個(gè)項(xiàng)目，使用同一份調(diào)試報(bào)告?？迫诃h(huán)境將調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年12月30日涂改為2017年12月30日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)35,384.62元。
19.令號(hào)1605088-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年12月15日涂改為2017年12月15日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)166,837.61元。
20.令號(hào)1606030-RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目用戶評(píng)價(jià)報(bào)告的簽字日期由2016年11月2日涂改為2017年11月2日，將該項(xiàng)目燃燒器運(yùn)行記錄的簽字日期由2016年11月3日涂改為2017年11月3日，并將收入確認(rèn)在2017年，2017年結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)目2016年9月至12月出差調(diào)試成本3,923.50元，虛增2017年利潤(rùn)115,734.62元。
21.令號(hào)1607061一RK，科融環(huán)境將該項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的簽字日期由2016年10月14日涂改為2017年10月14日，并將收入確認(rèn)在2017年，虛增2017年利潤(rùn)46,495.73元。
根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰決定書(shū)》（[2020]32號(hào)）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》([2020]10號(hào))，
（1） 違規(guī)確認(rèn)與瀏陽(yáng)市華冠出口花炮有限公司(以下簡(jiǎn)稱華冠花炮,2018年3月19日更名為瀏陽(yáng)市華冠出口花炮集團(tuán)有限公司)的設(shè)備銷售收入
2014年12月9日，千山藥機(jī)與華冠花炮簽訂了煙花生產(chǎn)線合同，銷售數(shù)量10條，銷售金額10,500萬(wàn)元。千山藥機(jī)2015年年報(bào)及相關(guān)賬務(wù)記錄顯示：2015年，完成10條煙花生產(chǎn)線的生產(chǎn)交付和調(diào)試安裝，收到銷售回款7,883.10萬(wàn)元，確認(rèn)了銷售收入8,974.36萬(wàn)元、利潤(rùn)5,769.37萬(wàn)元。
經(jīng)查，華冠花炮2015年至我會(huì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查截止時(shí)未取得安全監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)的生產(chǎn)許可證，也未完成相關(guān)煙花生產(chǎn)線的安裝和廠房建設(shè)。截至2017年12月31日，千山藥機(jī)實(shí)際僅向華冠花炮交付1條煙花生產(chǎn)線，作為華冠花炮試驗(yàn)和展示使用。立案調(diào)查后千山藥機(jī)才于2018年2月6日至10日向華冠花炮交付剩下的生產(chǎn)線。被調(diào)查時(shí)，上述生產(chǎn)線未拆除包裝予以安裝、未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，無(wú)法確認(rèn)其實(shí)際交付的真實(shí)數(shù)量。華冠花炮2014年至2016年沒(méi)有向千山藥機(jī)轉(zhuǎn)入任何資金。
（2）虛構(gòu)客戶銷售回款、虛減壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤(rùn)
經(jīng)查，2015年，千山藥機(jī)虛構(gòu)九江清源實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、江西康勝醫(yī)療設(shè)備有限公司、廣西裕源藥業(yè)有限公司、淮安潤(rùn)德機(jī)械設(shè)備有限公司、山東康和醫(yī)藥包裝材料科技有限公司、上誨中成融資租賃有限公司等6家客戶的銷售回款。千山藥機(jī)賬目及相關(guān)網(wǎng)上銀行電子回單等原始憑證顯示，上述6家客戶向千山藥機(jī)的工商銀行1901XXXX1166賬戶等銀行賬戶轉(zhuǎn)入銷售回款，但銀行對(duì)賬單顯示大量的回款沒(méi)有相應(yīng)的資金流水記錄。
2015年，千山藥機(jī)通過(guò)虛構(gòu)銷售回款，虛減了應(yīng)收賬款13,246.90萬(wàn)元。根據(jù)公司會(huì)計(jì)政策及相關(guān)應(yīng)收賬款賬齡測(cè)算，公司當(dāng)年少計(jì)提2015年壞賬準(zhǔn)備2,181.16萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)2,181.16萬(wàn)元。
（3）未如實(shí)對(duì)解除與太平洋證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱太平洋證券)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，虛減應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤(rùn)
經(jīng)查,2013年11月28日，千山藥機(jī)與中國(guó)民族證券有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱民族證券)簽訂《應(yīng)收賬款受益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定轉(zhuǎn)讓16,574.17萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，無(wú)回購(gòu)條款。2015年11月末，千山藥機(jī)應(yīng)收賬款保理方由民族證券變更為太平洋證券，千山藥機(jī)與太平洋證券簽訂新的《應(yīng)收賬款受益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》。2015年12月1日，千山藥機(jī)華夏銀行長(zhǎng)沙分行1345XXXX3894賬戶收到太平洋證券支付的應(yīng)收賬款保理資金16,574.17萬(wàn)元，同日千山藥機(jī)將收到的16,574.17萬(wàn)元資金支付給民族證券。2014年至2016年期間，上述被保理應(yīng)收賬款的債務(wù)人陸續(xù)向千山藥機(jī)支付了4,918.07萬(wàn)元。截至2016年底，相關(guān)未收回的被保理應(yīng)收賬款余額為11,656.10萬(wàn)元。2016年11月，千山藥機(jī)與太平洋證券解除應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2016年11月30日，千山藥機(jī)自華夏銀行長(zhǎng)沙分行1345XXXX9535賬戶向太平洋證券華夏銀行長(zhǎng)沙分行1345XXXX8292賬戶支付16,577.40萬(wàn)元。但是，千山藥機(jī)會(huì)計(jì)賬上未記錄減少銀行存款16,577.40萬(wàn)元，未記錄應(yīng)增加的應(yīng)收賬款11,656.10萬(wàn)元，并且未對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是將支付給太平洋證券的資金作為千山藥機(jī)華夏銀行長(zhǎng)沙分行1345XXXX9535賬戶與千山藥機(jī)中國(guó)工商銀行1901XXXX1166賬戶彼此間銀行轉(zhuǎn)款進(jìn)行處理。千山藥機(jī)在被立案調(diào)查后,2017年年度報(bào)告審計(jì)中對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，調(diào)增了應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
千山藥機(jī)未如實(shí)對(duì)解除與太平洋證券的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致2016年度虛減應(yīng)收賬款11656.10萬(wàn)元，虛減應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備11,656.10萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)11,656.10萬(wàn)元。
（4）違規(guī)確認(rèn)與華冠花炮的煙花生產(chǎn)線銷售收入，虛增銷售收入、虛增利潤(rùn)
2016年3月9日和8月8日，千山藥機(jī)再次與華冠花炮簽訂了兩份煙花生產(chǎn)線合同，銷售數(shù)量分別為20條和5條，合同金額分別為21,000萬(wàn)元和5,250萬(wàn)元。千山藥機(jī)2016年年報(bào)及相關(guān)賬務(wù)記錄顯示,2016年，完成25條煙花生產(chǎn)線的生產(chǎn)交付和調(diào)試安裝，并確認(rèn)了銷售收入22,435.90萬(wàn)元、利潤(rùn)13,733.16萬(wàn)元，收到銷售回款5,160.15萬(wàn)元(其中銀行承兌匯票2,796.05萬(wàn)元)。
經(jīng)查，千山藥機(jī)直至立案調(diào)查后才向華冠花炮交付煙花生產(chǎn)線，調(diào)查時(shí)實(shí)際未完成煙花生產(chǎn)線的安裝調(diào)試。銷售過(guò)程中，華冠花炮沒(méi)有安全監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)的生產(chǎn)許可證，千山藥機(jī)也沒(méi)有向華冠花炮開(kāi)具煙花生產(chǎn)線的銷售發(fā)票。千山藥機(jī)虛構(gòu)了上述煙花生產(chǎn)線的銷售回款,2014年至2016年華冠花炮未向千山藥機(jī)轉(zhuǎn)入資金；2017年向千山藥機(jī)轉(zhuǎn)入的6,500萬(wàn)元，實(shí)為長(zhǎng)沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)灃財(cái)務(wù)咨詢有限公司向千山藥機(jī)提供的借款。
千山藥機(jī)確認(rèn)的華冠花炮煙花生產(chǎn)線銷售收入不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》(財(cái)會(huì)([2006]3號(hào))以及公司對(duì)外披露的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策。上述行為導(dǎo)致公司2016年虛增收入22,435.90萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)13,733.16萬(wàn)元。
2016年8月，千山藥機(jī)子公司湖南千山慢病健康管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱千山慢病)與長(zhǎng)沙春華建筑有限公司(以下簡(jiǎn)稱春華建筑)簽訂慢病精準(zhǔn)管理與服務(wù)平臺(tái)《建設(shè)工程施工合同》，合同全額為1.8億元。千山藥機(jī)2016年年報(bào)及相關(guān)賬務(wù)記錄顯示千山藥機(jī)2016年代千山慢病支付給春華建筑工程款9,166.23萬(wàn)元，其中以銀行存款代付工程款5,861.29萬(wàn)元、以銀行承兌匯票背書(shū)方式代付工程款3,304.95萬(wàn)元。
經(jīng)查明,2016年，千山藥機(jī)將實(shí)際支付給劉祥華、劉華山所控制的陳某華賬戶2,834.85萬(wàn)元、湖南新中制藥機(jī)械股份有限公司賬戶3,000萬(wàn)元及虛列的銀行存款支出26.44萬(wàn)元，合計(jì)5,861.29 萬(wàn)元記入在建工程；將自華冠花炮獲得的銀行承兌匯票2,130.96 萬(wàn)元、自廣東南國(guó)藥業(yè)有限公司獲取的銀行承兌匯票1,173.99萬(wàn)元，合計(jì)3,304.95萬(wàn)元，虛列背書(shū)支付給春華建筑，并記入在建工程。千山藥機(jī)2016年年度報(bào)告以上述方式虛增在建工程9,166.23萬(wàn)元。
（6）虛減壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤(rùn)
經(jīng)查,2015年千山藥機(jī)虛構(gòu)了九江清源實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、江西康勝醫(yī)療設(shè)備有限公司、廣西裕源藥業(yè)有限公司、淮安潤(rùn)德機(jī)械設(shè)備有限公司、山東康和醫(yī)藥包裝材料科技有限公司、上海中成融資租賃有限公司等6家客戶的銷售回款，虛減了應(yīng)收賬款13,246.90萬(wàn)元。按照公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策及相關(guān)應(yīng)收賬款賬齡測(cè)算，千山藥機(jī)2016年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,327.18萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)2,327.18萬(wàn)元。
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