中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況

2021年3月4日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況快報（第一期），全文如下：

 

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

 

截至2021年3月2日，21家事務所共為57家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1和2），其中，滬市主板15家，深市主板5家，中小板20家，創(chuàng)業(yè)板14家，科創(chuàng)板3家。從審計報告意見類型看，54家被出具了無保留意見審計報告（其中1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），1家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

 

截至2021年3月2日，17家事務所共為41家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3和4），其中，滬市主板13家，深市主板5家，中小板15家，創(chuàng)業(yè)板6家，科創(chuàng)板2家。從審計報告意見類型看，40家被出具了無保留意見審計報告（其中1家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），1家被出具否定意見。

 

二、出具非無保留意見的財務報表審計報告情況

 

*ST工新。中準會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，【形成無法表示意見的基礎】內(nèi)容如下：

 

（一）如財務報表附注十三、重大事項之（四十五）所述，公司2020年度歸屬于母公司凈利潤為-2,024,027,444.36元，截止2020年12月31日歸屬于母公司所有者權益為-5,976,813,036.35元，歸屬于母公司凈利潤和所有者權益連續(xù)為負數(shù)，財務狀況持續(xù)惡化；由于債務逾期、對外提供擔保的連帶責任，公司多個銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被查封。我們無法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而無法判斷工大高新運用持續(xù)經(jīng)營假設編制2020年度財務報表是否恰當。

 

（二）如財務報表附注十三、重大事項之（四十二）、（四十三） 所述，截止2020年12月31日工大高新為控股股東哈爾濱工業(yè)大學高新技術開發(fā)總公司（以下簡稱工大高總）和關聯(lián)方提供的擔保本金余額為472,789.27萬元，工大高新對上述為工大高總和關聯(lián)方提供的擔保2020年度計提了106,038.04萬元的預計負債 ，累計計提了508,289.23萬元的預計負債。哈爾濱工大集團股份有限公司及其關聯(lián)方的資金占用余額為 77,122.40 萬元，2020年度工大高新對該資金占用款項計提了信用減值損失53,199.28萬元，累計計提了69,458.03萬元信用減值損失。公司上述信用減值損失及擔保損失的預計缺少適當?shù)目陀^證據(jù)。我們無法對公司就關聯(lián)方資金占用的未來可收回性及違規(guī)擔?？赡苄纬傻膿p失的估計獲取滿意的審計證據(jù)，以合理判斷公司對上述資金占用提取的信用減值損失及對外擔保計提的預計負債金額的合理性、準確性。

 

（三）工大高新于2020 年10 月23 日收到中國證券監(jiān)督管理委員會黑龍江監(jiān)管局（以下簡稱“黑龍江證監(jiān)局”）《行政處罰決定書》（[2020] 2 號）及《市場禁入決定書》（[2020] 2 號）。因公司未及時披露關聯(lián)方非經(jīng)營性占用、對外擔保、基本賬戶被凍結(jié)等違反證券法律法規(guī)的情況，黑龍江證監(jiān)局對公司和相關人員給予行政處罰。工大高新適格股票投資者可能根據(jù)行政處罰結(jié)論起訴公司，要求公司進行賠償，但公司無法預估其將承擔的或有負債金額，我們亦無法實施有效的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)確定該等訴訟對公司財務報表的影響。

 

*ST秋林。大信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，【形成無法表示意見的基礎】內(nèi)容如下：

 

（一）比較信息延續(xù)至報告期的認定

 

1、如財務報表附注六（一）所述，因?qū)徲嫹秶艿较拗?，我們對貴公司上期財務報表項目中應收賬款、其他應收款、存貨、其他權益工具投資等項目賬面價值無法認定，也無法認定關聯(lián)方關系及交易披露的完整性、對外擔保及訴訟事項和內(nèi)部控制失效可能對財務報表的影響，因而出具了無法表示意見的審計報告。截至 2020 年 12 月 31日，涉及比較數(shù)據(jù)的應收賬款余額 26,055.02萬元，壞賬準備 2,693.83 萬元，其他應收款 395,722.83 萬元，壞賬準備 391,468.63 萬元，存貨 36,305.69 萬元，跌價準備 2,534.15 萬元，其他權益工具投資 1,050.00 萬元，預計負債31,028.19 萬元，以及關聯(lián)方關系及交易的披露等事項，我們未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷上述上期比較數(shù)據(jù)及事項對本期財務報表的影響。

 

2、如財務報表附注“五（二）、（八）”所述，應收賬款期末余額 25,992.32 萬元，本年度計提壞賬準備 23,077.45 萬元，長期股權投資期末余額為零，本年度計提長期股權投資減值準備8,677.37 萬元，由于上述事項與上年度無法表示意見相關，我們無法判斷本期減值計提的準確性。

 

（二）財務報表按照持續(xù)經(jīng)營假設編制的恰當性

 

貴公司 2020 年度發(fā)生虧損 5.83 億元，截至 2020 年 12 月 31 日歸屬于母公司的凈資產(chǎn)-22.14億元，資產(chǎn)負債率 305.06%，流動負債超過流動資產(chǎn) 16.71 億元，財務狀況持續(xù)惡化。貴公司黃金珠寶業(yè)務經(jīng)營停滯，員工離職，對外借款全部逾期，欠繳稅款，多個銀行賬號因訴訟事項被凍結(jié)，存貨、房產(chǎn)因訴訟事項被法院查封、扣押并拍賣。此外，貴公司“16 秋林 01”、“16 秋林02”及“18 秋林 01”三期債券已全部違約，因訴訟事項，大額募集資金專戶尚被法院凍結(jié)，主要房產(chǎn)被查封等，雖然貴公司已在附注十一、（二）披露了擬采取的改善措施，但我們?nèi)詿o法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而無法判斷貴公司基于持續(xù)經(jīng)營基本假設編制 2020 年度財務報表是否恰當。

 

*ST凱瑞。亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

 

（一）信用減值事項

 

1．應收款項減值

 

（1）如財務報表附注“六、合并財務報表主要項目注釋5．其他應收款（一）其他應收款4．單項計提預期信用損失的其他應收款情況”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司應收原股東張培峰170,938,699.00元，2020年度凱瑞德公司對該項應收債權計提信用減值145,987,829.10元，累計計提信用減值170,938,699.00元。凱瑞德公司未對張培峰應收債權計提信用減值事項提供充分、適當?shù)囊罁?jù)，我們無法評估其計提信用減值的合理性和準確性。

 

（2）如財務報表附注“六、合并財務報表主要項目注釋3．應收賬款”及“注釋5．其他應收款”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司按組合計提預期信用損失的應收賬款余額41,418,724.75元，壞賬準備余額23,033,165.03元；按組合計提預期信用損失的其他應收款賬面余額43,305,315.02元，壞賬準備余額18,552,659.76元。凱瑞德公司對上述應收款項根據(jù)各單位信用情況分別按照5%（賬齡3年及以內(nèi)）、60%（賬齡3年以上）計提預期信用損失。凱瑞德公司未提供預期信用損失計提比例的依據(jù)，我們無法評估其計提的合理性和充分性，亦沒有獲得上述應收款項可回收的充分證據(jù)。

 

2．其他按權益工具減值

 

如財務報表附注“六、合并財務報表主要項目注釋7、其他權益工具投資”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司對杭州全之脈電子商務有限公司計提信用減值損失14,000,000.00元。

 

就該權益投資的減值情況，我們對杭州全之脈電子商務有限公司實際控制人的代理律師、被投資單位、公司治理層實施了溝通、走訪等必要的審計程序，了解到杭州全之脈電子商務有限公司2020年度因公司自身原因全年未能正常營業(yè)、后續(xù)能否正常開展經(jīng)營存在重大不確定性。鑒于凱瑞德公司未提供杭州全之脈電子商務有限公司2020年度的財務報表，我們未有足夠的證據(jù)判斷杭州全之脈電子商務有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀和股權價值，也不能合理確定是否有必要對其他權益工具投資的信用減值項目進行調(diào)整。

 

（二）訴訟及預計負債事項

 

1．未決訴訟

 

（1）杭州薈銘貿(mào)易公司商業(yè)承兌匯票案

 

如財務報表附注“十三、承諾及或有事項（二）或有事項1．未決訴訟事項（1）杭州薈銘貿(mào)易公司商業(yè)承兌匯票案”所述，2015年度凱瑞德公司因商業(yè)承兌匯票無法貼現(xiàn)事項被杭州薈銘貿(mào)易有限公司（以下簡稱薈銘貿(mào)易）起訴，訴訟金額100,000,000.00元，杭州市中級人民法院（2015）浙杭商初字第210號民事裁定裁定如下：駁回薈銘貿(mào)易的起訴。薈銘貿(mào)易不服該裁定，向浙江省高級人民法院提起上訴，浙江省高級人民法院裁定案件發(fā)回杭州市中級人民法院重新審理，2020年11月3日，杭州市中級人民法院開庭審理。截至目前，目前相關案件正在審理中，公司尚未收到相關裁判文書。

 

（2）中信銀行股份有限公司杭州余杭支行借款擔保案

 

如財務報表附注“十三、承諾及或有事項（二）或有事項1．未決訴訟事項（2）中信銀行股份有限公司杭州余杭支行借款擔保案”所述，2020年5月26日凱瑞德公司因為浙江第五季實業(yè)有限公司借款提供擔保事項被中信銀行股份有限公司杭州余杭支行起訴，要求凱瑞德公司與第五季國際石化（深圳）有限公司、杭州第五季電子商務有限公司、第五季國際投資控股有限公司、吳聯(lián)模、張朱晟共同承擔擔保責任金額14,400,000.00元，杭州市余杭區(qū)人民法院（2020）浙0110民初7326號《民事裁定書》裁定如下：本院對本案不享有管轄權，本案應移送至杭州市中級人民法院審理。目前案件暫未取得新的進展。

 

（3）趙俊借款擔保案

 

如財務報表附注“十四、資產(chǎn)負債表日后事項（四）其他資產(chǎn)負債表日后事項說明1、趙俊借款擔保案”所述，2021年1 月8日，凱瑞德公司因為深圳市爾斯頓實業(yè)有限公司借款提供擔保事項被趙俊向廣東省廣州市中級人民法院起訴，要求凱瑞德公司對深圳市爾斯頓實業(yè)有限公司尚未向趙俊清償?shù)慕杩畋窘?24,975,540.00元及2020年7月29日起至實際清償之日的利息承擔連帶清償責任。2021年1月26日，凱瑞德公司收到該案起訴狀、證據(jù)材料、舉證通知書、應訴通知書等案件資料，并已委托律師應訴。

 

對于上述事項我們雖然實施了管理層訪談、檢查訴訟材料、律師溝通函等審計程序，但我們?nèi)詿o法判斷凱瑞德公司就上述案件是否需要承擔損失及承擔損失金額，也無法判斷凱瑞德公司是否存在其他未經(jīng)披露的對外承諾事項以及對財務報表產(chǎn)生的影響。

 

2．27起報案訴訟案件

 

如財務報表附注“十三、承諾及或有事項（二）或有事項3．27起報案訴訟事項”所述，2019年12月19日，凱瑞德公司就27件已判決生效案件向德州市公安局報案。截至2020年12月31日，德州市公安局受理的該案件沒有新的進展，凱瑞累計就上述案件計提預計負債28,601,005.31元。

 

鑒于凱瑞德公司未提供案件的進一步進展信息或其他相關證據(jù)，我們未能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷凱瑞德公司是否對上述案件所涉訴訟事項的預計負債作出合理的估計，未能確定是否有必要對預計負債作出調(diào)整和應調(diào)整的金額。

 

（三）持續(xù)經(jīng)營能力

 

如財務報表附注“三、財務報表的編制基礎（二）持續(xù)經(jīng)營”所述2020年度歸屬于母公司凈利潤為-202,486,650.20元，截至2020年12月31日歸屬于母公司股東權益為-178,902,000.81元。由于公司發(fā)生涉訴事項，多項資產(chǎn)及銀行賬戶被查封或凍結(jié)，無法支付到期債務。2020年12月12日，公司公告收到債權人申請重整的通知。這些事項或情況，表明凱瑞德公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。如財務報表附注“三、財務報表的編制基礎（二）持續(xù)經(jīng)營”所述，凱瑞德公司披露了管理層針對上述事項的改善措施，但仍存在我們對其持續(xù)經(jīng)營能力不確定性的疑慮。

 

*ST巴士。立信中聯(lián)會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性】內(nèi)容如下：

 

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注二（二）所述，巴士在線公司2020年度合并凈利潤為-11,384.25萬元；截至2020年12月31日，巴士在線公司累計虧損214,238.87萬元，期末凈資產(chǎn)為-11,322.33萬元；如財務報表附注十一（二）所述，巴士在線公司的未決訴訟事項，導致多項資產(chǎn)及銀行賬戶被凍結(jié)，主營業(yè)務電子元器件產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)。這些事項或情況，表明存在可能導致對巴士在線公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。截至審計報告日，巴士在線公司已擬定如財務報表附注二(二)所述的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

 

三、上市公司審計機構變更總體情況

 

截至2021年3月2日，共有35家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司392家（詳見附表5）。后任事務所尚未報備變更信息的有44家，前任事務所尚未報備變更信息的有84家，前后任事務所均已報備變更信息的有264家。對于變更原因，有121家表示，是因上市公司業(yè)務發(fā)展或?qū)徲嬓枰?；?4家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有49家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有40家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構。

 

截至2021年3月2日，共有31家事務所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構變更信息，涉及上市公司234家（詳見附表6）。后任事務所尚未報備變更信息的有42家，前任事務所尚未報備變更信息的有83家，前后任事務所均已報備變更信息的有109家。

 

附表：

 

1.上市公司2020年度財務報表審計報告情況明細表（截至2021年3月2日）

 

2.事務所出具上市公司2020年度財務報表審計報告匯總表（截至2021年3月2日）

 

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告情況明細表（截至2021年3月2日）

 

4.事務所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2021年3月2日）

 

5.上市公司2020年度財務報表審計機構變更情況明細表（截至2021年3月2日）

 

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計機構變更情況明細表（截至2021年3月2日）