“小金庫”的查處方法及17個典型案例匯編

“小金庫”資金一般是指法定財務(wù)賬目控制以外的資金，性質(zhì)總體上處于違規(guī)與違法甚至經(jīng)濟(jì)犯罪的中間地帶，少數(shù)處于邊緣，個別的觸犯了法律。多年來，一直是國家嚴(yán)厲打擊和整治的對象，也是審計查處的重點(diǎn)。

一、“小金庫”的來源類型

（一）虛列騙取。通過虛列支出或者撥款從單位法定賬務(wù)上騙出來，裝入“小金庫”。比較常見的特征是會計科目與實(shí)際收付款的單位不一致，連號的假發(fā)票，業(yè)務(wù)時間不合理等。

（二）倒賬串出。利用會計技術(shù)，將應(yīng)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)、虛列債務(wù)和跨年度結(jié)轉(zhuǎn)改變科目方式，將公款串出。

（三）租金收入不入賬。把單位出租房屋、場地、車輛等收入不入賬；將剩余報廢的設(shè)備、器材和物資以及邊角廢料甚至舊報刊出售不入賬，藏匿于“小金庫”。

（四）存款利差。一些資金比較雄厚的單位或部門，利用存款的買方市場收取攬儲人的好處費(fèi)，或以存引貸，收受對方的利息差不入賬，擴(kuò)充“小金庫”。

（五）收繳截留。將下屬單位上繳的管理費(fèi)、利潤和預(yù)算外收入等中途截留，轉(zhuǎn)入“小金庫”。

二、“小金庫”的支出類型

（一）濫發(fā)私分。“小金庫”資金的濫發(fā)大都以“為群眾謀福利”為借口，將“小金庫”資金以獎金、補(bǔ)貼或?qū)嵨锓绞皆趩挝环秶鷥?nèi)發(fā)放。這種發(fā)放往往是半公開的，且人人有份，數(shù)額差別不大。而私分卻是在領(lǐng)導(dǎo)成員或少數(shù)人知道的情況下，背地里進(jìn)行的，人數(shù)雖少，但金額往往較大。

（二）度假旅游。將度假旅游及購物費(fèi)用等正常財務(wù)不能報銷的費(fèi)用，放在“小金庫”中報銷，逃避監(jiān)督檢查。

（三）投資借貸。將“小金庫”資金借貸出去賺取利息或者金融產(chǎn)品，或?yàn)橛H朋好友完成攬儲任務(wù)，以權(quán)謀私。

（四）支付無據(jù)。將“小金庫”賬目隱藏或銷毀，有的把“小金庫”支出只做一個簡單的流水登記，不附原始憑據(jù)或者只附有“白條”和“說明”等，無據(jù)可查。

（五）揮霍浪費(fèi)。“小金庫”往往成為個別領(lǐng)導(dǎo)干部鋪張浪費(fèi)，請客送禮，迎來送往，甚至買官和拉關(guān)系的重要蓄水池。

三、“小金庫”的管理類型

（一）財務(wù)登記型。設(shè)立賬外賬，這種情況比較普遍，由本單位財務(wù)部門的某一名財務(wù)人員登記保管，但其資金來源和使用情況只有少數(shù)人掌握。也有領(lǐng)導(dǎo)管賬，出納管錢方式，但支配權(quán)仍由單位領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)攬。

（二）下屬開支型。將事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥到業(yè)務(wù)下屬單位，然后在下屬單位提出現(xiàn)金或報銷機(jī)關(guān)不好處理的開支。雖然這類支出業(yè)務(wù)總體上與下屬單位的業(yè)務(wù)類型搭界，但畢竟需要一定的手續(xù)，有一定范圍的公開性。

（三）寄居依靠型。這類“小金庫”的生存方式如寄居蟹一樣，借屋而存。寄居依靠有內(nèi)外之分，有的把賬外款項偽造成單位經(jīng)常發(fā)生的某一類型的來款業(yè)務(wù)，在往來賬上潛伏下來，再伺機(jī)以還款的名義轉(zhuǎn)出；有的把“小金庫”放在關(guān)系協(xié)作單位，這種方式與上一種有相似之處，但由于雙方?jīng)]有隸屬指導(dǎo)關(guān)系，所以賬務(wù)處理不像下屬單位那樣煞費(fèi)苦心。

（四）偽造戶頭型。偽造戶頭是“小金庫”的高級形態(tài)，是反調(diào)查的一種措施手段。這類“小金庫”的掌管人員為了切斷大額賬外資金與單位資金關(guān)系鏈以不為人知，大都采取了偽造戶頭方式以逃避監(jiān)督。常見的是偽造印鑒在其他銀行開設(shè)賬戶，用于隱匿存款，利息收入以及違規(guī)違法開支。

四、“小金庫”的審計查處方法

（一）透過亂象查疑點(diǎn)。財務(wù)管理混亂的單位極易發(fā)生“小金庫”。單位的印鑒包括公章、財務(wù)章、法人章，證件包括開戶許可證、法人身份證是否分開管理，使用流程是否規(guī)范，財務(wù)復(fù)核制度是否健全。如果數(shù)項職責(zé)集于一人，則容易避開監(jiān)督，利用職權(quán)開設(shè)其他賬戶，形成賬外賬。

（二）微服私訪有奇效。最普遍的“小金庫”來源都是截留收入，只要審計人員能夠在非工作時間，以普通人的身份深入群眾調(diào)查了解，很容易獲得諸如租金收入不入賬的違規(guī)線索。

（三）交鋒之中抓破綻。突擊檢查保險柜、財會人員辦公桌，可不動聲色地發(fā)現(xiàn)其多余資料袋、筆記本和賬本。與相關(guān)人員交談中，發(fā)現(xiàn)單位自查金額與審計人員職業(yè)判斷和邏輯推理的金額差異較大，進(jìn)而明察暗訪，分析取證，使其不能自圓其說，被迫交待。

（四）緊盯票據(jù)摸瓜藤。收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用、繳銷、結(jié)存是否一致，票據(jù)開具的時間與業(yè)務(wù)是否一致，金額是否有套票陰陽票的情況。報銷的發(fā)票是不是連號的假發(fā)票，開票方與業(yè)務(wù)發(fā)生地是否一致。票據(jù)涉及經(jīng)辦審核人簽字的字跡是否相似等，撕開一條縫隙，露出冰山一角，直至水落石出。

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五、“小金庫”案例匯編

1、省能投集團(tuán)煤業(yè)公司昆明煤炭科學(xué)研究所有限公司原黨總支書記、董事長許陽截留下屬單位經(jīng)營性收益設(shè)立“小金庫”問題。2007年3月至2017年6月，許陽在擔(dān)任昆明煤炭科學(xué)研究所所長和昆明煤炭科學(xué)研究所有限公司黨總支書記、董事長期間，安排相關(guān)人員采用少計或未開發(fā)票截留下屬單位經(jīng)營性收入、虛開發(fā)票套取公款等方式設(shè)立“小金庫”，共計2158.91萬元。其中，用于巧立名目濫發(fā)津補(bǔ)貼和福利960.53萬元，許陽本人領(lǐng)取67.64萬元；先后挪用166萬元用于個人理財和無償出借他人。此外，許陽還存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違法問題。2019年6月，許陽受到開除黨籍處分，并被解除勞動關(guān)系，涉嫌職務(wù)犯罪問題移送司法機(jī)關(guān)?，F(xiàn)該“小金庫”已清理完畢。

2、紅河州紅河縣石頭寨鄉(xiāng)原黨委書記羅青山、原鄉(xiāng)長耿衛(wèi)星等人以“暫借款”、虛報套取項目資金設(shè)立、管理、使用“小金庫”問題。2014年1月至2017年9月，羅青山、耿衛(wèi)星與相關(guān)班子成員相互勾結(jié)形成利益團(tuán)伙，安排相關(guān)人員以“暫借款”、虛列和虛增支出套取項目資金和工作經(jīng)費(fèi)，設(shè)立、管理、使用“小金庫”，共計2262.21萬元。其中，用于購買高檔香煙、土特產(chǎn)、加油卡等支出145.32萬元；違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼3萬元；羅青山、耿衛(wèi)星分別侵吞66.74萬元、65.3萬元。此外，羅青山、耿衛(wèi)星還存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違法問題。2019年5月，羅青山受到開除黨籍、開除公職處分，2019年12月被判處有期徒刑三年零六個月；2019年6月，耿衛(wèi)星受到開除黨籍、開除公職處理，2019年11月被判處有期徒刑六年零六個月。其余人員分別受到留黨察看二年、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、黨內(nèi)嚴(yán)重警告和政務(wù)撤職、政務(wù)警告處分?，F(xiàn)該“小金庫”已清理完畢。

3、西雙版納州強(qiáng)制隔離戒毒所原黨委書記、所長譚介名等人虛列支出、克扣戒毒學(xué)員費(fèi)用設(shè)立“小金庫”問題。2016年至2018年，譚介名擔(dān)任西雙版納州強(qiáng)制隔離戒毒所黨委書記、所長期間，召集時任黨委委員、副所長王新勝、陶家偉、崔慶黎及黨委委員、政治處主任王先榮等班子成員違規(guī)商議決定，指使王新勝、陶家偉安排相關(guān)人員以虛增戒毒學(xué)員人數(shù)、克扣戒毒學(xué)員營養(yǎng)費(fèi)、虛增工程款等方式設(shè)立“小金庫”，共計112.95萬元。其中，用于購買土特產(chǎn)送禮、違規(guī)公務(wù)接待等支出35.34萬元，以加油卡、購物卡、節(jié)日慰問金等形式違規(guī)發(fā)放福利43.53萬元。此外，譚介名、王新勝、陶家偉還存在其他違紀(jì)違法問題。2019年9月，譚介名受到留黨察看一年、政務(wù)撤職處分，降為四級調(diào)研員；王新勝、陶家偉受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告、政務(wù)記大過處分。崔慶黎、王先榮作為班子成員，對“小金庫”問題不抵制、不反對、不上報，分別受到誡勉問責(zé)?，F(xiàn)該“小金庫”已清理完畢。

4、保山市青少年宮原主任王東梅截留單位收入設(shè)立“小金庫”問題。2013年至2017年期間，保山市青少年宮時任主任王東梅，安排相關(guān)人員截留青少年宮寒暑假培訓(xùn)費(fèi)、托兒所收費(fèi)、房租、常年班上交的管理費(fèi)、廣告費(fèi)等單位收入設(shè)立“小金庫”，共計280.73萬元。其中，以獎金、加班費(fèi)、節(jié)日費(fèi)、課時費(fèi)等多種名義違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼103.17萬元，王東梅本人領(lǐng)取12.86萬元；用“小金庫”資金報銷12次公款旅游費(fèi)用3.92萬元。此外，王東梅還存在其他違紀(jì)違法問題。2019年5月，王東梅受到開除黨籍、開除公職處分，2019年12月被判處有期徒刑一年?，F(xiàn)該“小金庫”已清理完畢。

5、臨滄市耿馬縣動物疫病預(yù)防控制中心原主任趙國城虛開發(fā)票、虛列開支套取資金設(shè)立“小金庫”問題。2018年2月至3月，趙國城在擔(dān)任耿馬縣動物疫病預(yù)防控制中心主任期間，安排相關(guān)人員通過虛開發(fā)票、虛列2017年送檢動物血清（病原學(xué)）采樣數(shù)量等方式套取專項工作經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助設(shè)立“小金庫”，共計6.2萬元。其中用于違規(guī)發(fā)放2018年春節(jié)慰問費(fèi)和加班費(fèi)1.52萬元，違規(guī)公務(wù)支出3.84萬元。2018年10月，趙國城受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告、降低崗位等級處分?，F(xiàn)該“小金庫”已被清理完畢。

6、曲靖市麒麟?yún)^(qū)三寶街道興龍村黨總支書記張小三以隱瞞違規(guī)罰沒、截留村集體收入等方式設(shè)立“小金庫”問題。2010年至2017年，張小三在擔(dān)任興龍村委會主任、黨總支書記和興龍綜合服務(wù)有限公司實(shí)際控制人期間，在無任何處罰依據(jù)的情況下，以偷水處罰名義擅自安排有關(guān)人員收取轄區(qū)內(nèi)30戶私營企業(yè)罰款不入賬，以及通過截留烤煙科技員工資、占用集體土地補(bǔ)償、集體種植收入等方式設(shè)立“小金庫”，共計34.13萬元。其中，19.3萬元被張小三個人侵吞揮霍。此外，張小三還存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違法問題。2019年4月受到開除黨籍處分，涉嫌職務(wù)犯罪問題移送司法機(jī)關(guān)?，F(xiàn)該“小金庫”已被清理完畢。

7、化州市農(nóng)業(yè)局長莫冠佳私設(shè)“小金庫”案。經(jīng)查，莫冠佳自1999年2月任化州市農(nóng)業(yè)局副局長（主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局長）以來，授意有關(guān)部門利用工作便利，采取虛報項目、虛開發(fā)票等方法，套取扶貧、救災(zāi)等涉農(nóng)專項資金；同時，私設(shè)項目亂收管理費(fèi)，坐收坐支罰沒款，先后私設(shè)“小金庫”6個，金額累計達(dá)1618.65萬元。上述資金，有的以福利、補(bǔ)助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開支；有的被提取現(xiàn)金供莫本人使用。莫冠佳已被化州市紀(jì)委立案查處，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

8、韶關(guān)市環(huán)境保護(hù)局私設(shè)“小金庫”案。經(jīng)查，1997年11月至2006年2月，韶關(guān)市環(huán)保局在時任局長陳應(yīng)仕的安排下，通過下屬環(huán)?？萍佳芯克铜h(huán)境技術(shù)裝備發(fā)展公司，以綜合評價費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)的名義，收取有關(guān)企業(yè)贊助費(fèi)1054.1萬元;同時采取截留、挪用、擠占等手段,套取環(huán)境污染專項治理費(fèi)175萬元，放入“小金庫”。“小金庫”累計金額達(dá)1361.2萬元。陳應(yīng)仕被處撤銷局長職務(wù)和行政降級，留黨察看一年。

9、珠海市路燈管理處私設(shè)“小金庫”案。經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務(wù)設(shè)計費(fèi)、招標(biāo)資料費(fèi)、房租等收入不入帳等手段，截留資金私設(shè)“小金庫”；同時分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫”。以上“小金庫”金額共計350.9萬元,全部用于發(fā)放職工福利、獎金、通訊費(fèi)等。管理處主任張炎新因同時涉嫌受賄被移交司法機(jī)關(guān)處理；下屬路燈所所長陳愛國受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

10、廣州市海珠區(qū)科技局私設(shè)“小金庫”案。經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的區(qū)巨源科技咨詢有限公司帳戶，截留有關(guān)科技專項經(jīng)費(fèi)存入該帳戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”，金額287.63萬元。“小金庫”資金用于報銷旅游考察費(fèi)、餐費(fèi)及其他辦公用費(fèi)。海珠區(qū)紀(jì)委已對該案進(jìn)行立案調(diào)查。

11、恩平市氣象局私設(shè)“小金庫”，集體私分國有資產(chǎn)案。經(jīng)查，2006年3月至2008年底，恩平市氣象局經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，采取虛開或擴(kuò)大防雷工程材料發(fā)票、防雷工程施工收費(fèi)，收取防雷工程款不入帳等手段，先后套取資金共115萬多元，違規(guī)設(shè)立“小金庫”，用于發(fā)放干部職工獎金和福利補(bǔ)貼，先后3次共發(fā)放83.1萬元。該局局長陳英梅被撤銷局長職務(wù)，并處罰金4萬元；“小金庫”資金已全部收繳。

12、原自治區(qū)糧食局黨委書記、副局長次旺諾布等5人違規(guī)設(shè)立使用“小金庫”等問題。2002年至2014年，原自治區(qū)糧食局將房屋租金、糧票出售款、破產(chǎn)清算款等收入以不入賬等方式設(shè)立“小金庫”，涉及資金2202.65萬元，主要用于支付職工加班費(fèi)、發(fā)放福利、商品房維修等，期間，時任黨委書記、副局長次旺諾布，時任黨委副書記、局長張虹，時任黨委委員、副局長達(dá)擁，時任財務(wù)審計處副處長孫祖英，時任辦公室副主任龔娣群領(lǐng)取福利費(fèi)共計11.7萬元。2013年至2014年，原自治區(qū)糧食局使用“小金庫”資金違規(guī)購買蟲草等禮品、違規(guī)接待、違規(guī)報銷景點(diǎn)門票等支出85.43萬元。2014年12月，經(jīng)次旺諾布、張虹、達(dá)擁簽批同意，孫祖英和龔娣群將“小金庫”部分賬證資料銷毀。2020年7月，次旺諾布受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分（影響期兩年），按副廳長級重新確定退休待遇；張虹、達(dá)擁、孫祖英分別受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分；龔娣群受到黨內(nèi)警告處分；違紀(jì)所得均予收繳。

13、原山南地區(qū)桑日縣副縣長巴桑次仁違規(guī)收取贊助費(fèi)設(shè)立使用“小金庫”等問題。2014年，時任桑日縣副縣長巴桑次仁從兩家建筑公司法人巴某、邊某處收取贊助費(fèi)13萬元。2015年，巴桑次仁與苗木供應(yīng)商黃某協(xié)商，由黃某返還苗木運(yùn)輸費(fèi)7.59萬元。巴桑次仁將上述20.59萬元資金設(shè)立“小金庫”，其中13.86萬元用于縣林業(yè)局產(chǎn)業(yè)辦各項開支，6.67萬元用于個人日常開支，剩余0.06萬元去向不明。同時，巴桑次仁還存在其他違紀(jì)違法問題。2019年11月，巴桑次仁受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告、政務(wù)降級處分。

14、阿里地區(qū)革吉縣人力資源和社會保障局原副局長巴桑歐珠違規(guī)套取、截留農(nóng)牧民培訓(xùn)資金并用于發(fā)放津補(bǔ)貼等問題。2015年，巴桑歐珠任革吉縣人力資源和社會保障局副局長（主持工作）期間，以偽造培訓(xùn)資料等方式違規(guī)套取、截留農(nóng)牧民培訓(xùn)資金16.54萬元并以現(xiàn)金形式存放。上述資金3.15萬元用于發(fā)放津貼福利，0.67萬元用于公款吃喝，12.71萬元用于單位其他各類非正常開支，剩余0.01萬元。同時，巴桑歐珠還存在其他違紀(jì)問題。2019年12月，巴桑歐珠受到留黨察看一年、政務(wù)撤職處分，按一級科員安排工作。

15、融安縣旅游局私設(shè)“小金庫”問題。2012年至2015年期間，融安縣旅游局原局長謝秀梅多次以單位名義，先后向6個單位索取項目經(jīng)費(fèi)共計119000元。同時，伙同融安縣旅游局副局長羅海長、原副局長何蘭芳、原報賬員黃莉等人通過虛開發(fā)票在單位報賬的方式，套取財政資金51062元?？h旅游局將以上違規(guī)獲得的170062元用于私設(shè)單位“小金庫”，并用“小金庫”資金給單位干部職工發(fā)放福利以及組織干部職工出省、出境旅游。謝秀梅受到留黨察看二年處分；羅海長、何蘭芳分別受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分；黃莉受到行政警告處分。違紀(jì)款已全部上繳國庫。

16、融水縣同練鄉(xiāng)計劃生育服務(wù)站私設(shè)“小金庫”問題。2009年至2015年期間，融水縣同練鄉(xiāng)計劃生育辦公室向群眾收取非婚生育、無證生育、違法生育款項共計386553元卻未開票據(jù)。收取資金由報賬員存在自己的私人賬戶，并用于發(fā)放干部職工福利。其中計生辦原主任歐陽東分得50478.3元，計生站原報賬員梁峰分得46676.3元，計生站原報賬員謝欣湄分得33732.8元，計生站原報賬員李德智分得48786.3元，計生辦干部王永懷分得48786.3元。歐陽東、梁峰、李德智、王永懷均受到開除黨籍處分，謝欣湄受到留黨查看一年處分。違紀(jì)款已全部上繳國庫。

17、柳城縣古砦中學(xué)私設(shè)“小金庫”問題。2014年至2016年期間，柳城縣古砦中學(xué)將收取的教職工電費(fèi)、伙食費(fèi)、賣風(fēng)景樹得款及學(xué)生服務(wù)部贏利款共107349.9元，交由時任總務(wù)處主任蔣小芳負(fù)責(zé)保管，不存入學(xué)校帳戶，私設(shè)“小金庫”，并用“小金庫”資金為教職工購買服裝以及組織教職工到農(nóng)莊開展娛樂活動等，共支出101651元，剩余5698.9元。時任古砦中學(xué)校長李國崇，古砦中學(xué)黨支部書記梁兆榮負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。古砦中學(xué)副校長謝連芳負(fù)有重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。李國崇受到記過處分，梁兆榮受到黨內(nèi)警告處分，謝連芳受到警告處分，蔣小芳受到警告處分。違紀(jì)款已全部上繳國庫。
 

來源：審計工作

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