康得新2020年年報被出具保留意見的財務(wù)報表審計

2021年3月18日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況快報（第三期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

2021年3月11日-3月17日，28家事務(wù)所共為99家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板36家，深市主板12家，中小板21家，創(chuàng)業(yè)板22家，科創(chuàng)板8家。從審計報告意見類型看，98家被出具了無保留意見審計報告,1家被出具了保留意見審計報告。

截至2021年3月17日，34家事務(wù)所共為208家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板66家，深市主板22家，中小板54家，創(chuàng)業(yè)板50家，科創(chuàng)板16家。從審計報告意見類型看，204家被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），2家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

2021年3月11日-3月17日，22家事務(wù)所共為62家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板31家，深市主板8家，中小板10家，創(chuàng)業(yè)板10家，科創(chuàng)板3家。從審計報告意見類型看，62家均被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見）。

截至2021年3月17日，32家事務(wù)所共為143家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板58家，深市主板18家，中小板34家，創(chuàng)業(yè)板25家，科創(chuàng)板8家。從審計報告意見類型看，142家被出具了無保留意見審計報告（其中3家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），1家被出具否定意見。

二、出具非無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST康得。公證天業(yè)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

1、應(yīng)收款項的可回收性及壞賬準備計提的合理性

如財務(wù)報表附注五、3及五、6所述，截至2020年12月31日，公司大額應(yīng)收賬款客戶紅河中匯通科技有限公司應(yīng)收賬款期末賬面余額20,320.00萬元，壞賬準備期末余額4,064.00萬元；康得投資集團有限公司、江蘇悅恒企業(yè)服務(wù)有限公司其他應(yīng)收款期末賬面余額合計204,470.00萬元，壞賬準備期末余額合計201,933.08萬元，我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷上述應(yīng)收款項的可回收性和壞賬準備計提的合理性。

2、或有事項

（1）如財務(wù)報表附注十二、2所述，康得新公司未履行內(nèi)部審批程序，以康得新公司及全資子公司張家港康得新光電材料有限公司名義違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票38,000.00萬元、違規(guī)對外擔(dān)保241,500.00萬元，截至2020年12月31日，康得新公司預(yù)計上述事項尚需承擔(dān)負債金額251,036.13萬元。除上述違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票、對外擔(dān)保外，康得新公司還涉及其他多項訴訟事項，康得新公司對財務(wù)報表附注中已披露的訴訟事項進行了會計處理。

我們無法判斷康得新公司上述相關(guān)或有事項的完整性，而且我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對上述相關(guān)或有事項可能造成損失的金額進行合理估計，因而我們無法對上述相關(guān)或有事項計提的負債的金額作出調(diào)整。

（2）康得新公司于2020年9月27日，收到中國證券監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰決定書》（處罰字【2020】71號）。因公司虛增利潤總額、銀行存款余額存在虛假記載、未及時披露及未在年度報告中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保、未在年度報告中如實披露募集資金使用情況等違法事實，中國證券監(jiān)督管理委員會對康得新公司和相關(guān)人員給予行政處罰?？档眯鹿具m格股票投資者可能根據(jù)行政處罰結(jié)論起訴公司，要求公司進行賠償，但公司無法預(yù)估其將承擔(dān)的或有負債金額，我們亦無法實施有效的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)確定該等訴訟對公司財務(wù)報表的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于康得新公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2021年3月17日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司402家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有41家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有81家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有280家。對于變更原因，有146家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲嬓枰挥?2家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有47家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有34家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。

截至2021年3月17日，共有31家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司243家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有43家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有82家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有118家。
 

來源：注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)庫

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